中審眾環(huán)會計師事務(wù)所收警示函，因為這9個審計程序執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01控制測試程序執(zhí)行不到位

1、未對存貨盤點、固定資產(chǎn)盤點等重要關(guān)鍵控制執(zhí)行穿行測試和控制測試。

2、未關(guān)注到個別穿行測試結(jié)果存在異常的情況。

02函證程序執(zhí)行不到位

1、未見函證的選樣過程；

2、對部分回函地址與發(fā)函地址未進(jìn)行核對；

3、未關(guān)注部分回函不符事項；

4、對部分未回函事項未進(jìn)行替代測試。

03對外投資審計程序執(zhí)行不到位

1、未對個別高估值投資的合理性進(jìn)行分析；

2、未對個別投資項目收益確認(rèn)依據(jù)的充分性進(jìn)行分析；

3、未關(guān)注個別投資項目的異常情形。

04固定資產(chǎn)及在建工程審計程序不到位

1、未對部分工程項目總體造價和單位造價進(jìn)行分析，未對單位造價與同行業(yè)進(jìn)行比對分析；

2、對個別子公司固定資產(chǎn)進(jìn)行查驗時，選取的樣本比例較低，未記錄選樣過程；

3、對個別子公司與工程及設(shè)備供應(yīng)商之間的大額資金退回未進(jìn)行相關(guān)分析說明。

05預(yù)付賬款及應(yīng)付賬款審計程序不到位

1、未見與個別關(guān)聯(lián)方的采購合同，且未對采購價格公允性進(jìn)行分析；

2、未關(guān)注個別預(yù)付款項實際付款方與賬面記錄不一致。

06收入審計程序執(zhí)行不到位

1、未對個別業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行說明，且未結(jié)合同行業(yè)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行分析；

2、未見部分子公司營業(yè)收入截止測試相關(guān)的原始單據(jù)。

07成本審計程序執(zhí)行不到位

個別子公司的成本未進(jìn)行分類分析，且未對成本計算和結(jié)轉(zhuǎn)過程進(jìn)行復(fù)核分析。

08利用專家工作程序執(zhí)行不到位

未對專家工作中的關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性進(jìn)行復(fù)核分析。

09審計底稿存在錯誤和遺漏

部分審計底稿編制缺乏邏輯，存在記錄錯誤和遺漏。

聲明

信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減

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