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個人所得稅專項附加扣除信息確認(rèn)

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2026年度個稅專項附加扣除

有哪些地方需要“避坑”？

一起來看

專項附加扣除易錯情形

錯誤情形一

同一嬰幼兒，父母在填報3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。

問題糾正：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

錯誤情形二

同一子女，父母在填報子女教育專項附加扣除時，雙方填報的扣除比例合計超過100%。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

錯誤情形三

子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時間，繼續(xù)享受子女教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，可享受子女教育專項附加扣除。全日制學(xué)歷教育結(jié)束后，不得繼續(xù)享受。

錯誤情形四

贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，贍養(yǎng)人為非獨生子女，卻按獨生子女填報，或同一老人名下的扣除金額總額超過3000元。

問題糾正：納稅人為非獨生子女的，每人每月扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過1500元，兄弟姐妹合計不超過3000元。

一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨生子女3000元/月的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

錯誤情形五

填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除時，被贍養(yǎng)人填報了岳父、岳母（公公、婆婆）；或因父母未滿60周歲，填報了祖父母、外祖父母信息。

問題糾正：被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項附加扣除條件。

錯誤情形六

取得非政策范圍內(nèi)的證書，比如阿里云Apsara Clouder云計算專項技能認(rèn)證證書、西式面點師證書、保育員營養(yǎng)師證書、茶藝師證書等，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。您可以通過“國務(wù)院客戶端”小程序，搜索“國家職業(yè)資格目錄”查詢，同時，證書中列明的批準(zhǔn)日期應(yīng)在享受扣除的納稅年度內(nèi)。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。

錯誤情形七

取得國外頒發(fā)的技能證書，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

錯誤情形八

取得注冊會計師專業(yè)階段合格證，填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：取得注冊會計師職業(yè)資格證書后才能享受繼續(xù)教育專項附加扣除，僅取得注冊會計師專業(yè)階段合格證不可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

錯誤情形九

取得職業(yè)資格證書，后續(xù)年度進(jìn)行培訓(xùn)或考試仍填報了繼續(xù)教育專項附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。取得注冊會計師、教師資格、醫(yī)生資格、護(hù)士執(zhí)業(yè)資格、注冊建筑師、會計專業(yè)技術(shù)資格等專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，后續(xù)年度發(fā)生的進(jìn)修、學(xué)習(xí)及年審等均不屬于繼續(xù)教育專項附加扣除范圍。

錯誤情形十

大病醫(yī)療可扣除金額錯誤填寫為醫(yī)藥費用結(jié)算單的總金額，沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。

問題糾正：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。

納稅人可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊后通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療可扣除金額。

錯誤情形十一

婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項附加扣除（即在“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50%”選擇項，選擇“是”）。

問題糾正：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，另一方不能扣除。

只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，或選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

錯誤情形十二

第一套住房已按規(guī)定享受住房貸款利息專項附加扣除，出售后再次購買住房，發(fā)生的住房貸款利息支出繼續(xù)填報享受。

問題糾正：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項附加扣除。

錯誤情形十三

夫妻雙方一方填報住房貸款利息專項附加扣除，另一方填報住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報住房租金專項附加扣除。

2.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標(biāo)準(zhǔn)扣除；若納稅人在主要工作城市之外有自有住房，且符合首套住房貸款利息專項附加扣除享受條件，可選擇填報住房貸款利息或住房租金專項附加扣除。

注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

錯誤情形十四

夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專項附加扣除。

問題糾正：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金專項附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方（承租人）扣除；如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。

專項附加扣除修改與作廢

發(fā)現(xiàn)已申報專項附加扣除有誤，大家可以登錄個人所得稅APP，點擊【辦稅】一【扣除填報】一【專項附加扣除修改和作廢】，選擇對應(yīng)年度，進(jìn)入詳情頁進(jìn)行修改或作廢。

操作方法如下：

01

修改或作廢專項附加扣除

以嬰幼兒子女的相關(guān)支出項目扣除為例：

1.假如修改為各扣50%

夫妻雙方分別在“個人所得稅APP”【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報記錄詳情頁面，點擊【修改】一【修改設(shè)置扣除比例】，將100%扣除比例修改為50%。

2.假如修改為由一方扣除100%

扣除的一方無需修改，另一方作廢個人所得稅APP中【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報信息。

02

更正年度匯算申報

完成專項附加扣除的修改或作廢后，系統(tǒng)會彈出更正年度匯算的提示，點擊【去查看】，進(jìn)入“申報查詢（更正/作廢申報）”界面，點擊選擇對應(yīng)年度，進(jìn)入“申報記錄詳情”界面，點擊【更正】并完成對應(yīng)年度匯算更正申報。

納稅人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項附加扣除。

納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可繼續(xù)享受專項附加扣除；以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

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來源丨中國會計報、中國稅務(wù)