稅務(wù)利劍出鞘，境外逃稅現(xiàn)形記

據(jù)央視新聞報(bào)道，近期，北京、福建、廣東、四川等十余省市稅務(wù)部門集中曝光一批未依法申報(bào)境外收入典型案件，涉案金額從數(shù)十萬元到數(shù)百萬元不等，涉案主體涵蓋企業(yè)高管、個(gè)體經(jīng)營者、留學(xué)生等多個(gè)群體，再次向社會(huì)釋放境外所得征管從嚴(yán)的強(qiáng)烈信號(hào)。

在北京曝光的案例中，某科技公司高管張某在2022至2023年間，未申報(bào)其在香港子公司取得的股息分紅120萬元，經(jīng)稅務(wù)部門通過跨境稅收信息交換系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，張某主動(dòng)補(bǔ)繳稅款及滯納金共計(jì)28萬元。

福建的案例更具代表性，某外貿(mào)企業(yè)負(fù)責(zé)人林某通過境外親屬賬戶收取貨款350萬元，未依法申報(bào)納稅，最終補(bǔ)繳稅款76萬元并繳納罰款38萬元。

這些案例中，涉案納稅人均經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析鎖定疑點(diǎn)，在稅務(wù)部門政策輔導(dǎo)后完成整改，部分個(gè)案補(bǔ)稅金額超百萬元，充分凸顯了境外收入監(jiān)管的精準(zhǔn)性與威懾力。

不少納稅人疑惑，稅務(wù)部門為何能精準(zhǔn)掌握境外收入情況？

關(guān)鍵在于我國已深度融入全球稅收治理體系，且境外所得申報(bào)有明確法律依據(jù)。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條明確規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這意味著居民個(gè)人的境外收入納稅義務(wù)是法定的，并非額外要求。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長樊勇明確指出，境外所得申報(bào)是我國個(gè)人所得稅法長期明確的要求，也是國際通行慣例。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第七條進(jìn)一步規(guī)定，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

早在2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施時(shí)，境外所得就已正式納入申報(bào)范圍，此次集中曝光是對(duì)存量未申報(bào)行為的規(guī)范整治。

監(jiān)管層面，我國稅務(wù)部門已與109個(gè)國家和地區(qū)簽署稅收協(xié)定，與100多個(gè)國家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)金融賬戶信息常態(tài)化自動(dòng)交換，居民個(gè)人境外銀行存款、股票收益等信息可精準(zhǔn)溯源。

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》則細(xì)化了申報(bào)操作要求，為納稅人提供清晰政策依據(jù)。

此前湖北、山東等地曝光的案例中，4名納稅人分別因隱瞞境外勞務(wù)報(bào)酬、投資收益等，補(bǔ)繳稅款12萬至141萬元不等。

其中山東張某隱瞞境外股票收益案中，稅務(wù)部門正是依據(jù)上述法規(guī)，對(duì)其按“利息、股息、紅利所得”20%稅率補(bǔ)稅400萬元，充分體現(xiàn)法規(guī)的剛性執(zhí)行。

值得注意的是，“大數(shù)據(jù)+人工智能+跨境協(xié)作”監(jiān)管模式的構(gòu)建，讓法規(guī)落地更精準(zhǔn)，可通過跨境資金流動(dòng)數(shù)據(jù)分析鎖定申報(bào)疑點(diǎn)。

稅務(wù)部門在曝光案件的同時(shí)，也結(jié)合法規(guī)明確了申報(bào)要點(diǎn)與違規(guī)后果，為納稅人提供普法指引。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，無論金額大小，均需在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，申報(bào)地點(diǎn)可選擇戶籍地、經(jīng)常居住地或主要收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

申報(bào)時(shí)需如實(shí)填報(bào)境外收入金額、已在境外繳納的稅款等信息，并提供境外納稅憑證、收入憑證等證明材料，已繳境外稅款可按規(guī)定申請(qǐng)抵免，避免雙重征稅。

違規(guī)成本同樣有明確法律界定。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。若存在隱瞞、虛假申報(bào)等偷稅行為，根據(jù)該法第六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

山東張某案中，除補(bǔ)稅400萬元外，還被處少繳稅款50%的罰款200萬元，并被限制高消費(fèi)及出境，正是法規(guī)的具體適用。

稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)，對(duì)接到提示后及時(shí)整改的納稅人，可依法從輕或減輕處罰；但拒不整改者將面臨立案檢查。

當(dāng)前仍有少數(shù)人存“境外收入無人知曉”“金額小不用申報(bào)”等僥幸心理，實(shí)則《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》已明確境外所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、利息股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)讓等多種類型，覆蓋各類收入場景。

在此提醒，全球稅收透明化背景下，《稅收征收管理法》與《個(gè)人所得稅法》構(gòu)建的監(jiān)管體系已全面覆蓋境外收入，依法申報(bào)是唯一選擇。稅務(wù)部門也將持續(xù)開展政策宣傳，開通線上咨詢渠道，引導(dǎo)納稅人遵守法規(guī)，維護(hù)公平稅收秩序。

對(duì)普通老百姓而言，此次集中曝光案件和相關(guān)政策并非“針對(duì)特定人群”，而是稅收公平性的具體體現(xiàn)——無論收入來自境內(nèi)還是境外，依法納稅都是公民的基本義務(wù)，這既保障了公共服務(wù)的資金來源，也避免了“少數(shù)人偷逃稅、多數(shù)人多負(fù)擔(dān)”的不公。

不少百姓可能會(huì)擔(dān)心“自己有境外收入但不懂申報(bào)怎么辦”“不小心漏報(bào)會(huì)受重罰嗎”，其實(shí)政策設(shè)計(jì)已充分考慮到普通民眾的實(shí)際需求，給出了清晰的應(yīng)對(duì)方向。

首先要明確自身是否有“境外收入”——除了常見的境外工資、股息分紅，留學(xué)生兼職收入、境外房產(chǎn)租金、海外理財(cái)收益甚至親友從境外轉(zhuǎn)來的大額贈(zèng)與（符合應(yīng)稅條件的），都可能屬于申報(bào)范圍，可對(duì)照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》或咨詢專業(yè)人士界定。其次要牢記申報(bào)時(shí)間節(jié)點(diǎn)：每年3月1日至6月30日，和年度個(gè)稅匯算清繳時(shí)間一致，可同步辦理，不用額外跑腿。

如果確實(shí)有境外收入，建議主動(dòng)梳理收入憑證和境外納稅證明，若已在境外繳稅，保留憑證可申請(qǐng)抵免，避免重復(fù)納稅；若之前有漏報(bào)，可在稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)補(bǔ)報(bào)，根據(jù)“首違不罰”等政策，多數(shù)情況下只需補(bǔ)繳稅款和滯納金，不會(huì)被罰款。

對(duì)于不懂操作的民眾，完全不用因擔(dān)心流程復(fù)雜而卻步，稅務(wù)部門官網(wǎng)有詳細(xì)申報(bào)指南，線下辦稅服務(wù)廳也有專人輔導(dǎo)，12366納稅服務(wù)熱線還能解答個(gè)性化問題。

說到底，普通老百姓應(yīng)對(duì)這類政策的核心是“不存僥幸、主動(dòng)合規(guī)”。沒有境外收入的，無需額外操作；有相關(guān)收入的，把申報(bào)當(dāng)作“常規(guī)理財(cái)步驟”，提前了解規(guī)則、留存憑證，反而能避免后續(xù)因漏報(bào)產(chǎn)生罰款和信用影響。在稅收透明化的大趨勢(shì)下，合規(guī)申報(bào)既是對(duì)自身權(quán)益的保護(hù)，也是對(duì)社會(huì)公平的維護(hù)。