我叫個(gè)稅，我變了！10月起，這是我最新最全的稅率表！

好消息，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，又可以少交個(gè)稅！

年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)還是綜合申報(bào)？哪種方式計(jì)算更省稅？明年開(kāi)年才發(fā)年終獎(jiǎng)，今年底需要預(yù)提嗎？快跟著我一起來(lái)看看吧！

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01

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高

7張表梳理更清晰

為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，自今年1月1日起提高3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、贍養(yǎng)老人三項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，3娃家庭最高可節(jié)約個(gè)人所得稅1.89萬(wàn)元。

根據(jù)政策，梳理了7張表格，分別對(duì)應(yīng)七項(xiàng)個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除~

1、子女教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)前教育支出

學(xué)歷教育支出

滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前（不包括0-3歲階段）

義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

2000元/月/每個(gè)子女

扣除

主體

父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇各扣除50%

父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除

注意

事項(xiàng)

1.子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育均可享受。

2.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的不可以填報(bào)子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

3.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

4.納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

2、繼續(xù)教育支出如何扣除

扣除

范圍

學(xué)歷繼續(xù)教育支出

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出

境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間

取得證書(shū)的年度

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

400/月

最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月

3600元

扣除

主體

本人扣除

本人扣除

個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。

注意

事項(xiàng)

1.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類(lèi)繼續(xù)教育情形，則每一類(lèi)都要填寫(xiě)。

2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。

3、大病醫(yī)療支出如何扣除

扣除

范圍

基本醫(yī)保相關(guān)醫(yī)藥費(fèi)除去醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后發(fā)生的支出

個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分

扣除

方式

限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

扣除

主體

醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；

未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

注意

事項(xiàng)

1.次年匯算清繳時(shí)享受扣除。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料備查。

溫馨

提示

可通過(guò)手機(jī)下載“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”APP并注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關(guān)數(shù)額。

4、住房貸款利息支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度

(不超過(guò)240個(gè)月)

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月

扣除

主體

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或?qū)Ω髯再?gòu)買(mǎi)住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

注意

事項(xiàng)

1.所稱首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

5、住房租金支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出

直轄市會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定城市

市轄區(qū)戶籍人口

>100萬(wàn)

市轄區(qū)戶籍人口

≤100萬(wàn)

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1500元/月

1100元/月

800元/月

扣除

主體

簽訂租賃合同的承租人

夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除

夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的：分別扣除

注意

事項(xiàng)

1.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

6、贍養(yǎng)老人支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出

被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

獨(dú)生子女

非獨(dú)生子女

扣除

方式

定額扣除

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

3000元/月

每人不超過(guò)1500元/月（分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度）

扣除

主體

本人扣除

平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)?/p>

約定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/p>

指定分?jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/p>

注意

事項(xiàng)

1.指定分?jǐn)偧凹s定分?jǐn)偙仨毢炗啎?shū)面協(xié)議。

2.指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

3.具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

7、嬰幼兒照護(hù)支出如何扣除

扣除

范圍

納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

2000元/月/每孩

扣除

主體

父母（監(jiān)護(hù)人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

父母（監(jiān)護(hù)人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

注意

事項(xiàng)

1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2.納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

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02

重大利好！年終獎(jiǎng)個(gè)稅

優(yōu)惠政策延至2027年底

一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)到2027年底

二、個(gè)稅匯繳政策延續(xù)至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。

居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

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03

年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得？

哪個(gè)更節(jié)稅？

一圖帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅最新政策 ↓

04

年終獎(jiǎng)怎樣申報(bào)更節(jié)稅？

1、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0

年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。

2、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000元

年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。

3、當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬(wàn)元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000元，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。

年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。

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05

明年發(fā)放年終獎(jiǎng)，

需要在今年預(yù)提嗎？

一、年終需要預(yù)提年終獎(jiǎng)嗎？如果今年沒(méi)有預(yù)提年終獎(jiǎng)，明年3月份實(shí)際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？

答復(fù)：需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎(jiǎng)，企業(yè)在2023年沒(méi)有預(yù)提當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在2024年度扣除。

二、什么情況下次年支付年終獎(jiǎng)才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？

根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：

三、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題：

“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/p>

也就是，如果在當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過(guò)年終獎(jiǎng)，但在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，是可以在匯繳年度扣除。

例如：公司資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，員工人數(shù)不超過(guò)300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=320-80=240萬(wàn)元。

如果給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬(wàn)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15萬(wàn)元，凈利潤(rùn)=300-15=285萬(wàn)元。

最后，不僅交的企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤(rùn)反而增加。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。素材來(lái)源：會(huì)計(jì)說(shuō)、稅臺(tái)、稅政第一線、梅松講稅、稅務(wù)大講堂。如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)務(wù)必注明以上信息，侵權(quán)必究。

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