2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳問(wèn)答

一、什么是年度匯算？

　　年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。

　　需要說(shuō)明的是：

　　第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

　　第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

　　 二、為什么要辦理年度匯算？

　　一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除。

　　二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。一般而言，對(duì)于取得多種綜合所得的納稅人，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

　　 三、哪些人需要辦理年度匯算？

　　一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：

　　第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。如果納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額，就可以在法定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)年度匯算退稅。

　　第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人。

　　第三類是因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無(wú)扣繳義務(wù)人等特殊情形，造成年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

　 　四、哪些人不需要辦理年度匯算？

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

　　第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無(wú)需退補(bǔ)稅，也就不必再辦理年度匯算。

　　第二類是對(duì)年度取得綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

　　第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，如其不申請(qǐng)匯算退稅，也無(wú)需辦理年度匯算。

　 　五、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算？

　　2024年度匯算的時(shí)間是2025年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。

　　 六、年度匯算前納稅人需要做哪些準(zhǔn)備？

　　年度匯算前，納稅人應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無(wú)法聯(lián)系或稅款繳退庫(kù)失敗。納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站通過(guò)“收入納稅明細(xì)查詢”功能查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，也可以通過(guò)扣繳義務(wù)人查閱上述信息。

　　經(jīng)查閱，對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)信息的真實(shí)性。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無(wú)法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。

　 　七、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？

　　匯算主要有三種方式：

　　一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

　　二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

　　三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

　 　八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？

　　納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無(wú)需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　 九、納稅人在匯算期內(nèi)完成年度匯算有困難，可以延期辦理么？

　　納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算。

　 　十、納稅人提交匯算退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何開展退稅審核？

　　納稅人提交退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法開展退稅審核。經(jīng)審核退稅申請(qǐng)符合規(guī)定的，將及時(shí)發(fā)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站消息、手機(jī)短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充資料或者更正匯算申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。

　 　十一、年度匯算期結(jié)束后，對(duì)加強(qiáng)年度匯算監(jiān)管有哪些措施？

　　一是對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅、未足額補(bǔ)稅以及虛假或錯(cuò)誤填報(bào)年度匯算收入、專項(xiàng)附加扣除等情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。

　　二是對(duì)存在未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴(yán)重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施失信約束。

　　三是匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達(dá)相關(guān)文書，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開曝光。

　　請(qǐng)廣大納稅人依法辦理個(gè)稅匯算，避免影響自己的納稅信用。

　 　十二、2024年度匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

　　在2024年度匯算中，稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化完善納稅服務(wù)，推出了以下便利化舉措：

　　一是繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)。合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約辦理。有2024年度匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

　　二是繼續(xù)實(shí)施優(yōu)先退稅服務(wù)。對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及年收入額6萬(wàn)元以下且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的群體，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)。

　　三是完善匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險(xiǎn)數(shù)據(jù)，為納稅人提供商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)識(shí)別碼等信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。

　　四是推出全國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金一站式申報(bào)扣除服務(wù)。2024年12月，個(gè)人養(yǎng)老金制度在全國(guó)推廣實(shí)施。按照規(guī)定，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。為進(jìn)一步方便納稅人及時(shí)享受政策，稅務(wù)部門與人力資源社會(huì)保障部門加強(qiáng)合作，在個(gè)人所得稅APP中實(shí)現(xiàn)了個(gè)人養(yǎng)老金“一站式”申報(bào)功能。可直接獲取納稅人在個(gè)人養(yǎng)老金管理服務(wù)平臺(tái)的個(gè)人養(yǎng)老金繳存信息，無(wú)需再下載并錄入繳費(fèi)憑證，讓納稅人便捷地申報(bào)享受個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅扣除。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局