浙江
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前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估方面
重要性水平確認依據不充分。未充分記錄選定的重要性水平確認基準及相關百分比的合理性、較上年變化的原因等職業判斷過程。
02控制測試方面
未恰當評價內部控制審計證據的充分性，未記錄需執行控制測試程序的重要組成部分選取邏輯及覆蓋率較低的合理性。
控制測試程序執行不到位，部分測試程序執行情況及結果未在底稿中記錄。
未恰當評價實質性程序執行中發現的錯報與控制偏差及可能存在的內部控制缺陷。
03實質性程序方面
1.營業收入審計程序執行不到位
未合理評價收入細節測試中發現的跨期錯報。未充分關注和評價部分收入未嚴格按照企業會計政策確認的合理性。未充分分析售后維保相關管理層會計判斷的合理性。
2.應收賬款及其他應收款審計程序不到位
減值測試程序不到位，對壞賬準備測算差異直接調整前瞻性系數絕對值，未記錄調整依據及合理性。
未回函的應收賬款替代性審計程序不到位。
3.存貨和營業成本審計程序不到位
未充分關注期初存貨類別劃分錯誤，未識別出期初部分存貨已收貨未入庫等錯報事項。
個別營業成本細節測試審計底稿空白，未記錄抽樣檢查過程及結果。
4.對管理層提供的數據可靠性未執行充分的驗證程序
未分析驗證管理層提供的收發存匯總表、應收賬款賬齡表、存貨庫齡表等。同時，未能發現個別賬齡、庫齡不準確的情形。
04業務完成階段
對現金流量表、期后事項以及年度報告中其他信息審閱工作程序執行不到位、記錄不完整。
聲明
信息來源：北京監管局/有刪減
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