掛靠第十五講：掛靠方虛開，被掛靠方無罪的關(guān)鍵是什么

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，原則上只辦涉稅案件。

在掛靠類虛開增值稅專用發(fā)票案件中，由于被掛靠方?jīng)]有具體參與經(jīng)營事宜，卻受領(lǐng)、申報(bào)、抵扣了掛靠方虛開的增值稅專用發(fā)票，往往會(huì)被公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椋肪啃淌仑?zé)任。

這類案件，無罪釋放的關(guān)鍵是被掛靠方主觀上是否知道這些發(fā)票是虛開的，如果不知道是虛開的，那就是善意接受了他人虛開的發(fā)票，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

這類案件，根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，在偵查階段，向公安機(jī)關(guān)反映律師意見，基本上都是石沉大海，沒有回音。同時(shí)，一旦檢察院提起公訴，無罪釋放的概率估計(jì)也很渺茫了。

因此能不能勝利大逃亡，關(guān)鍵在審查批捕環(huán)節(jié)、審查起訴環(huán)節(jié)，辯方是否可以提出有力的辯護(hù)意見，協(xié)助檢察官做出正確的決定。如果檢察官采納律師的意見，說不定當(dāng)事人可以取保候?qū)徎蛘卟黄鹪V。

那被掛靠方不知情的理由有哪些呢？

第一，對(duì)發(fā)票進(jìn)行形式審查，沒有問題。

被掛靠方?jīng)]有參與實(shí)際經(jīng)營，因此只對(duì)掛靠方提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行形式審查，因此至少發(fā)票形式不能有問題。

第二，交易沒有異常。

根據(jù)常識(shí)，一眼就可以看出這些所謂交易是有問題的，卻像鴕鳥一樣的把頭埋進(jìn)沙子里，假裝看不見，就很危險(xiǎn)了。譬如，掛靠某建筑公司進(jìn)行施工，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票絕大多數(shù)都是油票來的，只要稍微了解業(yè)務(wù)，就知道這些發(fā)票有問題。

第三，被掛靠方?jīng)]有參與資金回流。

掛靠方虛開，通常需要利用被掛靠方的公賬走流水，然后通過開票方的公賬轉(zhuǎn)到掛靠方控制的私賬上。如果被掛靠方的人員參與走流水，打給開票方的資金是回到了被掛靠方控制的私賬上，基本上就是鐵板上釘釘?shù)奶撻_了。

第四，微信里面沒有密謀虛開的聊天記錄。

有時(shí)候，掛靠方之所以虛開，那是因?yàn)槠渑c被掛靠方約定了，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的比例必須達(dá)到一定的要求，被掛靠方有時(shí)候會(huì)給掛靠方支招，叫掛靠方虛開，如果相關(guān)人員的微信上有這方面的聊天記錄，基本上就是鐵板上釘釘?shù)奶撻_了。

需要指出來的是，如果掛靠方的采購是真實(shí)的，只是采購時(shí)不帶票，為了結(jié)算才從第三方代開發(fā)票，在具備上述條件的情況下，司法機(jī)關(guān)采信被掛靠方辯解的可能性特別大。