「學術(shù)|動態(tài)」2023年1~4月法學核心論文概覽·財稅法領(lǐng)域

■ 小編注：“學術(shù)動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，1-4月對應(yīng)單月刊1至4期和雙月刊1至2期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟和智慧法治有關(guān)的論文。

1.數(shù)字稅2.0：展望元宇宙驅(qū)動的稅收變革

【作者】孫毅；賀子涵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】以“雙支柱”為核心的數(shù)字稅收改革方案，雖然適應(yīng)了以平臺經(jīng)濟為代表的數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的非物理移動性、多業(yè)態(tài)融合性以及跨國平臺壟斷性等特點，但并未消除數(shù)字經(jīng)濟對以物理存在、單獨實體和獨立交易為核心的傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則帶來的挑戰(zhàn)。隨著元宇宙的快速萌芽，其呈現(xiàn)的去中心化、匿名性、資產(chǎn)加密性以及虛實交互性等特點，在納稅主體界定、稅收透明度以及稅收管轄權(quán)判定等方面對現(xiàn)行數(shù)字稅收規(guī)則體系帶來了全新挑戰(zhàn)。在上述雙重挑戰(zhàn)下，總結(jié)相關(guān)國際組織和部分國家采取的數(shù)字稅收解決方案，并基于元宇宙發(fā)展的基本屬性，從建立面向元宇宙的稅收制度、加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及提前布局基于元宇宙發(fā)展特征的稅收規(guī)劃等方面提出建立數(shù)字稅2.0的基本思路，能夠?qū)崿F(xiàn)提升數(shù)字經(jīng)濟稅收治理效能、增強我國數(shù)字經(jīng)濟國際競爭力等多重效果。

2.數(shù)據(jù)課稅的理論、邏輯與中國方案

【作者】孫正；閔慶漢；朱學易

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】當前，數(shù)據(jù)已然成為數(shù)字經(jīng)濟的核心生產(chǎn)要素，其區(qū)別于傳統(tǒng)要素的價值創(chuàng)造模式并衍生出了更為多元化的課稅需求。厘清其中蘊含的課稅邏輯、制定適用于我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的稅收治理方案已經(jīng)成為必然。本文對數(shù)據(jù)課稅的內(nèi)涵進行深究，從宏觀理論層面分析數(shù)據(jù)要素的核心地位、數(shù)據(jù)稅源類型及數(shù)據(jù)稅制結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)梳理出數(shù)據(jù)課稅的邏輯機制，并從完善稅法制度供給、優(yōu)化數(shù)據(jù)流通路徑、逐步塑造數(shù)據(jù)稅制框架、充分利用數(shù)據(jù)特性推進數(shù)字化征管四個方面提出了數(shù)據(jù)課稅的中國方案。

3.論數(shù)字經(jīng)濟的稅法調(diào)節(jié)

【作者】白彥；刁文卓

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟是以創(chuàng)新發(fā)展推進新型工業(yè)化的重要形式，數(shù)字商品與服務(wù)能夠促進實體經(jīng)濟的效率提升，但也在要素分配、市場競爭等問題上產(chǎn)生了諸多不公平現(xiàn)象，并存在侵蝕政府財政利益的可能。為此，應(yīng)充分利用稅法的市場調(diào)控與規(guī)制功能，在完善要素分配機制的同時對稅收構(gòu)成要件進行回應(yīng)性調(diào)整，建立數(shù)字經(jīng)濟稅基客體化的選擇標準，全面優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟稅法調(diào)節(jié)機制。

4.高頻量化交易印花稅改革研究

【作者】白彥鋒；張丹昱

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】高頻量化交易是我國資本市場數(shù)字化發(fā)展的表現(xiàn)形式之一，會引發(fā)新的市場風險。證券交易印花稅作為在我國資本市場發(fā)揮金融調(diào)控職能的“金融交易稅”，對高頻量化交易應(yīng)揚長避短，與時俱進防范新型風險，促進我國資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，本文提出證券交易印花稅的改革方向：針對高頻量化交易快速高比例撤改單特點，對超出一定限額的高速撤改訂單額外征收證券交易印花稅，從而實現(xiàn)高頻量化交易與其他交易的差別稅率設(shè)定。改革時機需以準確測度高頻量化交易規(guī)模與市場影響為前提。稅收收入用途明確及監(jiān)管措施有效配合是保障改革目標實現(xiàn)的重要舉措。

5.數(shù)字經(jīng)濟背景下加強稅收征管的建議

【作者】李鑫釗

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第1期

【摘要】隨著信息技術(shù)的快速革新，經(jīng)濟發(fā)展與信息技術(shù)的聯(lián)系也愈發(fā)緊密，經(jīng)濟發(fā)展數(shù)字化變革趨勢明顯。基于傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟運行模式的現(xiàn)有稅收征管體系難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展要求。為了更好地因應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟對稅收征管帶來的機遇和挑戰(zhàn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從健全稅收管轄權(quán)判定規(guī)則、建立數(shù)字化涉稅信息共享機制等方面入手，深入應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善稅收征管流程，提升稅收征管質(zhì)效，推動稅收征管向數(shù)字化、智能化、科學化、規(guī)范化的方向發(fā)展。

6.稅法典制定的時機、難點與路徑

【作者】蔣悟真

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】稅法典是稅收法律體系化的呈現(xiàn)形式，我國稅法典的制定已具備理論層面的必要性、技術(shù)層面的可行性與時機層面的有利性。然而，稅法典制定仍面臨著簡潔性與膨大性、通俗性與專業(yè)性、穩(wěn)定性與發(fā)展性、目的性與工具性等價值之間的兼容困境，應(yīng)尋求多元價值平衡與協(xié)調(diào)之道，明確稅法典的發(fā)展方向。面向新時代的稅收立法，應(yīng)將法典式立法理念和技術(shù)植入其中，達成制定稅法典的統(tǒng)一共識，從形象定位、模式選擇、框架安排、實施步驟等方面開展工作，最終制定出一部“反映中國國情、突出中國特色、貢獻中國智慧”的現(xiàn)代稅法典，以發(fā)揮其規(guī)范政府征稅權(quán)力、保障納稅人權(quán)利、提升國家治理效能的作用。

7.稅收法定原則的法典化訴求及其實現(xiàn)路徑

【作者】熊偉

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】稅法法典化是新時代建設(shè)社會主義法治國家的要求，也是國家治理體系現(xiàn)代化的必要步驟?！捌揭剖健倍愂樟⒎ㄍ瓿珊?，提升質(zhì)量將成為我國立法工作的重點，一方面要貫徹實質(zhì)正義，強化公正平等、尊重人權(quán)、財產(chǎn)保護等原則，另一方面要加強稅法體系化建設(shè)，促進內(nèi)容完備、邏輯清晰、效力統(tǒng)一。法典化有助于同時實現(xiàn)這兩個方面的目標，符合黨和國家在新時期的法治戰(zhàn)略，應(yīng)該創(chuàng)造條件大力推進。相對于其他法律領(lǐng)域，稅法法典化擁有獨到的便利性，但仍然需要科學規(guī)劃、穩(wěn)步前行?；诜植酵七M、重點突破的原則，除了完成形式上的稅收法定任務(wù)，當務(wù)之急是盡快啟動稅法總則的立法。待稅法總則出臺、全部稅種實現(xiàn)法律化、稅收征管法完成修訂，即可考慮正式啟動稅法典的編纂工作。

8.稅法典編纂的憲法基礎(chǔ)

【作者】胡明

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】憲法是未來稅法典編纂的最重要基礎(chǔ)，憲法理念、憲法依據(jù)、憲法功能以及憲法統(tǒng)合都構(gòu)成稅法典最根本的編纂指引。貫徹憲法至上理念、法律至上理念是編纂稅法典的形式要求，遵循人民至上理念則是稅法典編纂的實質(zhì)根基。稅法典編纂的憲法規(guī)范供給，主要分為確認性規(guī)范、授權(quán)性規(guī)范、禁止性規(guī)范及義務(wù)性規(guī)范，形成具體編纂的憲法底線、邊界和要求。此外，稅法典編纂應(yīng)立足全局、著眼長遠，實現(xiàn)國家能力建構(gòu)、市場資源配置、公民社會整合，這是時代賦予稅法典應(yīng)承載的憲法功能。未來稅法典的創(chuàng)制，還應(yīng)前瞻性考量稅法與民法、經(jīng)濟法、財政法之間關(guān)系，體現(xiàn)憲法對稅法典所涉法域關(guān)系的統(tǒng)合。

9.論我國國家公共財產(chǎn)權(quán)制度體系的建構(gòu)——從“主觀權(quán)利”理論和域外立法實踐中得到的啟示

【作者】馬俊駒

【刊目】《法學評論》2023年第1期

【摘要】從我國基本國情出發(fā)，結(jié)合和借鑒“主觀權(quán)利”理論和域外立法實踐，為建構(gòu)我國國家公共財產(chǎn)權(quán)制度體系提供法理依據(jù)和有益經(jīng)驗。國家公共財產(chǎn)權(quán)是國家本質(zhì)、國家職能的法律表現(xiàn)，是一項公權(quán)力，由客觀法加以規(guī)范。在憲法的規(guī)制和統(tǒng)領(lǐng)下，以國家所有權(quán)為核心內(nèi)容，以國有財產(chǎn)的合理利用為運行原則，設(shè)置和完善國庫行政和公物管理的雙重制度架構(gòu)，運用公法、私法或行政私法手段，將國家公共財產(chǎn)權(quán)置換為主觀權(quán)利或主觀公權(quán)利，構(gòu)成國家公共財產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)的縱向?qū)蛹夡w系。國家公共財產(chǎn)權(quán)的法律形態(tài)，不是一個線性模式的規(guī)范載體，而是一個循環(huán)運行的制度組合。在這一過程中，人民始終是國家公共財產(chǎn)的真正所有者，這一理念是我國社會主義法治的內(nèi)在品質(zhì)和核心價值所在。

10.從稅收法定到稅收法治的實踐進階——以進一步落實稅收法定原則為中心

【作者】張婉蘇

【刊目】《法學研究》2023年第1期

【摘要】自2013年中央明確提出“落實稅收法定原則”以來，我國稅收法定原則的落實和稅收法治建設(shè)取得了豐碩成果，但是稅收領(lǐng)域主要采用的“一稅一法”的平移立法模式，仍然存在稅制過于簡單、重點領(lǐng)域稅制改革和立法任務(wù)仍未完成、各單行稅法之間缺乏有機統(tǒng)籌和關(guān)聯(lián)等問題。稅收法定原則強調(diào)的法律保留，僅是稅收法治的一項要求。作為一項形式原則，稅收法定原則服務(wù)于稅收實質(zhì)公平正義的實現(xiàn)，應(yīng)依稅收法治的實質(zhì)價值追求進一步完善稅收法律體系、規(guī)范稅收執(zhí)法實踐。貫徹落實稅收法定原則，應(yīng)以“良法善治”為根本要求，以更深層次的機制滿足稅收法治的價值追求和原則要求，實現(xiàn)從稅收法定到稅收法治的實踐進階。

11.推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型 增添服務(wù)中國式現(xiàn)代化新動能

【作者】李傳玉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】稅收在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，稅收現(xiàn)代化是推進中國式現(xiàn)代化的重要條件和保障。當前，以稅收現(xiàn)代化為統(tǒng)領(lǐng)、以智慧稅務(wù)建設(shè)為目標、以“金稅四期”為抓手的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型正在蓬勃開展，成為深化稅收征管改革和稅收現(xiàn)代化的重要支撐，也取得了階段性成效。為加快推動稅收現(xiàn)代化，增添服務(wù)中國式現(xiàn)代化新動能，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要立足實際，進一步明確目標，找準問題，科學施策。本文全面梳理了當前我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的問題，提出了推動我國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新性對策，為加快實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了新思路。

12.人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用中的風險及規(guī)制

【作者】楊小強；王森

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)在提高稅收征管效率的同時，也可能面臨技術(shù)賦能、技術(shù)應(yīng)用和技術(shù)倫理方面的困境。因此，有必要對人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用予以法律規(guī)制?？疾烊斯ぶ悄茉诙悇?wù)領(lǐng)域應(yīng)用中風險的形成機制，我國亟須劃定人工智能技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的適用邊界并完善涉稅數(shù)據(jù)和算法的管理機制，具體包括數(shù)據(jù)治理、算法透明以及應(yīng)用邊界等方面的制度構(gòu)建，以實現(xiàn)人工智能和依法治稅的深度融合。

13.智慧稅務(wù)建設(shè)的目標厘定、結(jié)構(gòu)邏輯與路徑選擇

【作者】王鈺；王建新

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】智慧稅務(wù)建設(shè)是推進中國式現(xiàn)代化的有力支撐，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化的必然要求。智慧稅務(wù)建設(shè)的目標可以厘定為一個中心、兩個程度、三個性能、四個維度和五個全面。本文在此基礎(chǔ)上明確智慧稅務(wù)建設(shè)的結(jié)構(gòu)邏輯，同時提出不同層面的路徑選擇：在基礎(chǔ)設(shè)施層面，以技術(shù)為核心，建設(shè)大數(shù)據(jù)收集和處理平臺；在數(shù)據(jù)驅(qū)動層面，以共享為核心，打造高度聚合的數(shù)據(jù)海洋；在應(yīng)用服務(wù)層面，以需求為核心，建成便捷精準的服務(wù)中心；在智慧稅務(wù)大腦，以深度學習為中心，提升系統(tǒng)自我完善的能力。

14.關(guān)于完善涉稅數(shù)據(jù)共享制度的幾點思考

【作者】高博楠；王志剛

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第2期

【摘要】近年來，稅務(wù)機關(guān)與其他政府機關(guān)部門間的數(shù)據(jù)共享制度雖已初步建立，但尚未完全暢通，與其他金融機構(gòu)、公共組織、數(shù)字經(jīng)濟平臺及企業(yè)等社會主體的數(shù)據(jù)共享機制也有待進一步完善。相關(guān)部門應(yīng)從加強頂層設(shè)計、完善法律制度保障、提高信息技術(shù)應(yīng)用能力等方面入手，解決涉稅數(shù)據(jù)共享過程中面臨的實際困難，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)智能歸集、實時共享，為稅務(wù)機關(guān)精確執(zhí)法、精細服務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。

15.積極財政政策：中國實踐的新邏輯

【作者】邢麗；陳龍

【刊目】《中國社會科學》2023年第2期

【摘要】中國積極財政政策貫徹以人民為中心的發(fā)展思想，不同于傳統(tǒng)的西方宏觀財政政策邏輯，帶有鮮明的中國特色，是中國式現(xiàn)代化進程中一項重大的宏觀經(jīng)濟治理政策創(chuàng)新。盡管“凱恩斯傳統(tǒng)”和“非凱恩斯傳統(tǒng)”觀點差異很大，但其政策基本目標和方法論基礎(chǔ)大致相同，構(gòu)成了傳統(tǒng)的西方宏觀財政政策邏輯。當前，這一邏輯面臨越來越多的現(xiàn)實困境。而中國積極財政政策，在恢復(fù)供求平衡和潛在增長水平的同時，更注重提升未來潛在增長率，實現(xiàn)了由西方傳統(tǒng)邏輯到新邏輯的轉(zhuǎn)變。需要強調(diào)的是，在新邏輯下，形成財政政策新范式需要重新認識財政赤字的性質(zhì)與合理規(guī)模、政府債務(wù)的作用及風險衡量標準、減稅降費的空間及作用、需求管理的方式和重心、政策成本和效率等基本范疇。

16.數(shù)據(jù)要素影響稅制體系的機理、表現(xiàn)和應(yīng)對

【作者】楊昭；楊楊

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】稅收是國家參與社會產(chǎn)出分配的主要形式，產(chǎn)出多寡依賴于投入的生產(chǎn)要素及其組合效率。數(shù)據(jù)作為新型生產(chǎn)要素，將深刻影響現(xiàn)代稅制體系。本文從稅制體系的基本特點入手，重點剖析數(shù)據(jù)要素影響稅制體系的傳導(dǎo)機理及其對稅制體系帶來的影響，并從持續(xù)厚植稅源、支持數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展、逐步調(diào)整現(xiàn)行商品稅制度、適度改革現(xiàn)行所得稅制度以及積極應(yīng)對國際稅收新變化等方面提出進一步優(yōu)化完善我國稅制體系的對策建議。

17.論數(shù)據(jù)要素的分層課稅機制

【作者】李夏旭

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)成為新型關(guān)鍵生產(chǎn)要素，但與之對應(yīng)的稅種尚不存在。數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)制度的缺失是阻礙數(shù)據(jù)要素課稅的重要因素，只有在厘清數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)主體的基礎(chǔ)上，才能合理界定數(shù)據(jù)要素的納稅主體。在數(shù)據(jù)要素價值創(chuàng)造過程中，數(shù)據(jù)要素形態(tài)不斷變化，從最初海量、零散的原始數(shù)據(jù)，經(jīng)收集、清洗、入庫形成結(jié)構(gòu)化、規(guī)?；臄?shù)據(jù)集合，再經(jīng)深度加工而衍生出數(shù)據(jù)產(chǎn)品。每當數(shù)據(jù)要素發(fā)生形態(tài)轉(zhuǎn)換時，其產(chǎn)權(quán)主體和經(jīng)濟價值均會發(fā)生變化。因此，在構(gòu)建數(shù)據(jù)要素稅收體系時，應(yīng)當結(jié)合數(shù)據(jù)要素在不同環(huán)節(jié)的產(chǎn)權(quán)狀況界定納稅主體，建立以數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)的分層課稅機制，對數(shù)據(jù)要素在不同環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值額征收增值稅和相應(yīng)的所得稅。

18.韓國稅收征管數(shù)字化的主要做法、效應(yīng)評價及啟示

【作者】李慧敏；燕曉春

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第3期

【摘要】韓國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型以稅收征管信息系統(tǒng)為依托，通過上線統(tǒng)一的電子稅務(wù)局、開發(fā)使用個人所得稅年終匯算清繳系統(tǒng)和提供納稅申報表預(yù)填服務(wù)等手段不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，通過出臺稅收優(yōu)惠措施鼓勵消費者使用銀行卡消費、開發(fā)現(xiàn)金收據(jù)系統(tǒng)和實施電子發(fā)票等方式強化涉稅數(shù)據(jù)獲取，同時注重納稅人信息安全保護，對于增加稅收收入、拓寬稅基、提高稅收透明度和降低征納成本起到了促進作用，2019年被世界銀行評為稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型最佳實踐之一。韓國稅收征管數(shù)字化的有效做法對于我國推進稅收征管數(shù)字化升級和智慧稅務(wù)建設(shè)具有一定的啟示和借鑒意義。我國在推進智慧稅務(wù)建設(shè)過程中可以從樹立技術(shù)與制度雙輪驅(qū)動的稅收征管數(shù)字化理念、對納稅人采取有效的激勵和懲戒措施、完善相關(guān)法律法規(guī)以提供法律保障、筑牢納稅人數(shù)據(jù)安全防線等方面進行完善。

19.從結(jié)構(gòu)失衡到結(jié)構(gòu)優(yōu)化——建立現(xiàn)代稅收制度的理論分析

【作者】高培勇

【刊目】《中國社會科學》2023年第3期

【摘要】建立現(xiàn)代稅收制度實質(zhì)是實現(xiàn)現(xiàn)代稅收體系及其所支撐的現(xiàn)代稅收職能的統(tǒng)一。在稅制結(jié)構(gòu)失衡表象的背后，實質(zhì)是現(xiàn)代稅收職能的“短板”“弱項”。建立現(xiàn)代稅收制度的核心或靈魂，在于以現(xiàn)代稅收職能為標準，通過稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化行動，打造一個融“優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平和實現(xiàn)國家長治久安”于一身的“職能均衡”的稅收制度形態(tài)——現(xiàn)代稅收體系。從結(jié)構(gòu)失衡走向結(jié)構(gòu)優(yōu)化，是建立現(xiàn)代稅收制度的一條基本線索。在保持宏觀稅負水平基本穩(wěn)定的前提下“補足”和“強化”現(xiàn)代稅收職能“短板”“弱項”,主要是“補足”和“強化”現(xiàn)行稅收體系中處于“缺失”或“體弱”狀態(tài)的直接稅“短板”“弱項”。增加直接稅、提高直接稅比重，就是增加居民個人繳納的稅收，提高居民個人繳納的稅收收入占全部稅收收入的比重，這是稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化行動的最重要、最具核心意義的方面。

20.數(shù)字經(jīng)濟背景下中國避稅規(guī)制的法律路徑

【作者】蔣遐雛

【刊目】《法學評論》2023年第2期

【摘要】在數(shù)字經(jīng)濟不斷發(fā)展深化的背景之下，傳統(tǒng)稅制下的反避稅規(guī)則面臨巨大挑戰(zhàn)。此引起各國對反避稅問題的高度關(guān)注，保護稅基和獲取稅源成為各國稅制改革關(guān)注的重點問題。為了凝聚數(shù)字經(jīng)濟下稅收秩序重構(gòu)的共識，國際組織提出了不同的解決方案。然而，無論是OECD提供的雙支柱方案，還是聯(lián)合國的數(shù)字服務(wù)支付方案，都未得到各國的普遍認同，反避稅規(guī)則的構(gòu)建將在未來很長一段時間內(nèi)處于新老交替、單邊立法與多邊協(xié)定并存的階段。對于中國而言，需要綜合考慮稅收競爭因素，抓住數(shù)字經(jīng)濟給所得稅領(lǐng)域帶來的聯(lián)結(jié)度、數(shù)據(jù)和所得定性等三大問題，不斷完善相關(guān)稅收制度。在積極參與國際稅收秩序框架構(gòu)建的同時，將單邊措施作為過渡方案，進一步構(gòu)建中國化避稅規(guī)制話語體系。

21.數(shù)字經(jīng)濟時代涉稅數(shù)據(jù)行為的法律規(guī)制

【作者】沈斌

【刊目】《法商研究》2023年第2期

【摘要】涉稅數(shù)據(jù)是稅收征管法治回應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代挑戰(zhàn)的核心要素，屬于數(shù)字經(jīng)濟時代作為生產(chǎn)要素的數(shù)據(jù)資源范疇，承載著相互沖突的多元主體的多元法益。涉稅數(shù)據(jù)法秩序的建構(gòu)除考量稅務(wù)部門的稅收治理利益外，還必須同時關(guān)照納稅主體的信息權(quán)益、其他公共部門的行政利益和第三方私主體的財產(chǎn)權(quán)益?；跀?shù)據(jù)權(quán)利保護路徑存在諸多問題而創(chuàng)設(shè)的行為規(guī)制路徑可擔當構(gòu)建涉稅數(shù)據(jù)法益秩序的重任，應(yīng)當對涉稅數(shù)據(jù)法律關(guān)系實施類型化、場景化的行為規(guī)制。在涉稅數(shù)據(jù)采集場景，稅務(wù)部門以法律授權(quán)為行為依據(jù)，納稅主體承擔數(shù)據(jù)協(xié)力義務(wù)；在涉稅數(shù)據(jù)共享場景，稅務(wù)部門遵循“法無禁止即可為”的法理，其他公共部門負有數(shù)據(jù)協(xié)助義務(wù)；在涉稅數(shù)據(jù)公共化場景，稅務(wù)部門遵循“法無授權(quán)不可為”的法理，第三方私主體負有數(shù)據(jù)協(xié)力義務(wù)。修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》應(yīng)當根據(jù)上述規(guī)則進行條款設(shè)計。

22.個人所得稅法上年齡非中性的實現(xiàn)——以老年人生存權(quán)益的保障為核心

【作者】湯潔茵

【刊目】《法學研究》2023年第2期

【摘要】個人所得稅的屬人性要求稅收負擔能力的評估應(yīng)當考慮個人因素和具體情況。退休金免稅制是延續(xù)分類課征思維的不真正的年齡非中性的實現(xiàn)機制，其與年齡中性的生計費用扣除制的并行適用，加上均等化的贍養(yǎng)費用扣除，造成了老年人“反向補貼”的不公平結(jié)果。在混合課征模式下，應(yīng)取消退休金的免稅待遇，將退休金與老年人獲取的其他類型的所得匯總后計算收入總額，以養(yǎng)老費用扣除的方式，將老年人生存性消費所需的財產(chǎn)價值排除于征稅范圍之外。可扣除的養(yǎng)老費用包括采用標準定額扣除方式的養(yǎng)老基本費用以及采用實額扣除方式的醫(yī)療、護理等養(yǎng)老附加費用。原則上，養(yǎng)老費用應(yīng)從老年人本人獲取的收入總額中扣除。只有當老年人的收入低于養(yǎng)老基本費用的法定扣除額時，基于應(yīng)稅所得的消費理論，稅法才能擬制用于贍養(yǎng)的所得由子女向父母轉(zhuǎn)移，允許子女從應(yīng)稅所得中扣除。

23.強化新時代稅收治理理念 引領(lǐng)稅收現(xiàn)代化實踐

【作者】伍舫

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】稅收治理理念是對稅收治理實踐的理性思考和經(jīng)驗總結(jié)，來源于稅收治理實踐又在更高層次、更寬領(lǐng)域、更廣視角上指導(dǎo)稅收治理實踐。進入新時代，稅收治理的對象、方式、內(nèi)涵、目的都發(fā)生了深刻變革，特別是政治屬性、稅收法治、收入格局、數(shù)字經(jīng)濟、發(fā)展與安全、基層治理等對稅收治理提出了一系列新要求、新挑戰(zhàn)，應(yīng)與時俱進地探索形成符合我國國情、順應(yīng)中國式現(xiàn)代化方向、契合基層稅收實踐的稅收治理理念，構(gòu)建并牢固樹立以“政治機關(guān)理念、守正創(chuàng)新理念、稅收法治理念、以數(shù)治稅理念、風險防控理念、稅費皆重理念”為主要內(nèi)容的稅收治理理念，推動稅收現(xiàn)代化更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化。

24.稅費征管現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的思考

【作者】國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局稅收科學研究所；國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局第三分局；國家稅務(wù)總局神木市稅務(wù)局

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】我國稅費征管在聚集財政收入、促進稅法遵從、推進稅收現(xiàn)代化等過程中發(fā)揮了重要作用。特別是《進一步深化稅收征管改革的意見》發(fā)布以來，稅費征管在現(xiàn)代化的道路上邁出了場景化、標準化、數(shù)字化等新步伐，呈現(xiàn)出征管主體共治化、征管對象多樣化、征管規(guī)則科學化、征管技術(shù)智能化等特點。按照中國式現(xiàn)代化新要求，稅費征管體制機制有待進一步優(yōu)化，法治化程度有待進一步增強，征管能力亟待進一步提升。為實現(xiàn)精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精確執(zhí)法、精誠共治的稅費征管現(xiàn)代化目標，只有以黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)為根本保障，以中國特色社會主義道路為根本遵循，以人民為中心，以共同富裕為目標，以現(xiàn)代化方式方法突破關(guān)鍵性制約因素，才能更好地服務(wù)中國式現(xiàn)代化。

25.企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)的實踐探析

【作者】薛偉；霍志遠；唐建國

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】本文結(jié)合中國式現(xiàn)代化理論，分析了企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)的特點，提煉出企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)應(yīng)遵循黨的領(lǐng)導(dǎo)、依法治稅、以人民為中心和以數(shù)治稅四個原則。通過對國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局運用以上原則開展優(yōu)化平臺、四級聯(lián)防、五個注重，實現(xiàn)多元指標“全監(jiān)控”、數(shù)據(jù)賦能“樹靶向”、緊盯風險“筑防線”等企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)實踐經(jīng)驗的總結(jié)，本文提出在企業(yè)所得稅現(xiàn)代化建設(shè)進程中，應(yīng)注意解決以數(shù)治稅與依法治稅、以人民為中心原則的協(xié)調(diào)共進，并對協(xié)調(diào)共進措施給出了具體建議：深入推進說理式執(zhí)法，保障納稅人的知情權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)，在依法治稅框架下實施以數(shù)治稅；人機結(jié)合，充分調(diào)動基層稅務(wù)人員主觀能動性，圍繞以人民為中心原則實施以數(shù)治稅；調(diào)整金字塔型機構(gòu)設(shè)置為橄欖型機構(gòu)設(shè)置，資源向市、縣傾斜，集中力量實施以數(shù)治稅。

26.數(shù)字經(jīng)濟背景下擴大居民消費需求的稅收政策選擇

【作者】邵嬌；岳頌

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】最終消費是經(jīng)濟增長的持久動力，促進居民消費擴容、提質(zhì)與公平是堅定實施擴大內(nèi)需戰(zhàn)略、培育完整內(nèi)需體系的題中之義。數(shù)字經(jīng)濟背景下，我國居民消費呈現(xiàn)邊界重塑、內(nèi)容重構(gòu)與格局重建的典型特征，這對新時代擴大居民消費需求的稅收政策提出了新要求。為此，結(jié)合居民消費需求變化的特征事實，立足稅收政策促進居民消費的直接與間接邏輯機理，本文提出數(shù)字經(jīng)濟背景下助推居民消費量質(zhì)齊升的稅收政策優(yōu)化方向，即：以促進消費擴容增量為導(dǎo)向，加大稅收政策對收入分配的調(diào)節(jié)力度；以推動消費提質(zhì)升級為導(dǎo)向，增強稅收政策對居民需求的牽引效應(yīng)；以實現(xiàn)消費公平均衡為導(dǎo)向，統(tǒng)籌好稅收政策與財政支出政策。

27.元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的實踐與思考

【作者】國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局課題組；楊緒春；韓流柱；陳漢釵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】為更好適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代眾多新業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展的新趨勢，實現(xiàn)智慧稅務(wù)建設(shè)的數(shù)字化升級和智能化改造，切實為納稅人繳費人提供從“在線”到“在場”的辦稅服務(wù)體驗，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，稅務(wù)部門應(yīng)積極探索在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用元宇宙。借助元宇宙集成整合的多項技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)辦稅場景的虛實融合，提供更真切、更多維、信息高度對稱的沉浸體驗，從而構(gòu)建稅務(wù)部門與社會各界協(xié)同服務(wù)、協(xié)同管理的開放生態(tài)體系。但元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用還停留在底層框架建設(shè)階段。以國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局為例，現(xiàn)階段元宇宙在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用主要從“人”和“空間”入手，選取稅務(wù)虛擬數(shù)字人和元宇宙辦稅服務(wù)大廳等方式展開實踐應(yīng)用。未來，亟待元宇宙技術(shù)的不斷拓展突破，推動虛擬數(shù)字人升級、法律監(jiān)管完善、跨部門協(xié)作、全社會協(xié)同，夯實政務(wù)在元宇宙中的各項基礎(chǔ)元素，建立開放、合作、統(tǒng)一的元宇宙政務(wù)一體化生態(tài)體系。

28.數(shù)字貨幣的運行機制與稅收治理——基于第三方支付與數(shù)字貨幣比較視角

【作者】李夢娟；蔡昌；李艷紅

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第4期

【摘要】央行數(shù)字貨幣是有國家信用背書的法定數(shù)字支付手段，有效推動了國內(nèi)數(shù)字支付、數(shù)字金融和稅收監(jiān)管的生態(tài)創(chuàng)新。本文從第三方支付與數(shù)字貨幣比較視角進行分析，揭示了央行數(shù)字貨幣在交易資金安全、數(shù)據(jù)信息保護、稅源監(jiān)管等方面的優(yōu)勢，通過深入剖析第三方支付造成的稅收信息失真、稅收流失等稅收治理難題，分析論證了央行數(shù)字貨幣在解決數(shù)字經(jīng)濟稅收監(jiān)管方面的優(yōu)勢，并從加強稅收信息共享、遏制稅收流失、強化金融和稅收協(xié)同共治等方面，提出央行數(shù)字貨幣助力解決數(shù)字經(jīng)濟稅收治理難題的政策建議。

29.財產(chǎn)稅制度的分配邏輯及法學解構(gòu)

【作者】胡翔

【刊目】《法學》2023年第4期

【摘要】財產(chǎn)稅制是我國新時期稅制改革的薄弱環(huán)節(jié)，其制度調(diào)整過緩的深層原因在于對財產(chǎn)稅的分配邏輯不夠明晰。財產(chǎn)稅的歷史發(fā)展趨勢表明，調(diào)節(jié)分配已成為其制度的核心功能，可從價值取向、功能定位、關(guān)聯(lián)場域等方面明確財產(chǎn)稅的分配內(nèi)涵，進而為制度設(shè)計找準邏輯基礎(chǔ)。制度變革需從規(guī)范層面發(fā)軔，基于對財產(chǎn)稅主體、客體、行為等要素進行的法學解構(gòu)，統(tǒng)籌稅收關(guān)系內(nèi)部的利益分配與外部的可能影響。為了回應(yīng)我國加快推進共同富裕的政治呼吁，財產(chǎn)稅制度改革宜以調(diào)節(jié)財產(chǎn)分配作為主要目標，在此基礎(chǔ)上進一步完善財產(chǎn)稅制度的法律框架，同時基于財產(chǎn)稅制度具備較強的外部影響，還須重視相鄰領(lǐng)域制度的配套與協(xié)同。

30.國際稅收爭議解決機制的新發(fā)展及其應(yīng)對

【作者】盧穎異

【刊目】《法學》2023年第4期

【摘要】經(jīng)濟全球化和數(shù)字化的高速發(fā)展為資本跨境流動創(chuàng)造了條件，但在經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，法律規(guī)則的滯后性導(dǎo)致國家間稅制協(xié)調(diào)和稅收利益分配方面的矛盾日益凸顯。為了消除國際經(jīng)濟交往中的稅收沖突，世界各國開始嘗試對傳統(tǒng)國際稅收爭議解決機制進行改革。美國在雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)中引入了強制性仲裁程序，歐盟從《仲裁公約》到《爭議解決指令》，實現(xiàn)了類仲裁機制的設(shè)置和完善，OECD全球稅改方案提出了具有強制性、有約束力的爭議預(yù)防與解決機制。中國作為深度參與全球稅收治理的發(fā)展中國家，應(yīng)從縱深發(fā)展和橫向輻射兩個角度探索爭議解決機制的完善思路，充分發(fā)揮“一帶一路”倡議的引領(lǐng)作用，在國際合作中設(shè)置多邊稅收爭議解決常設(shè)機構(gòu)，在國內(nèi)區(qū)域間引入咨詢委員會獨立意見程序，以此提高區(qū)域間稅收爭議的解決效率，為國際稅收協(xié)調(diào)提供創(chuàng)新性產(chǎn)品，同時推動中國深度參與全球稅收治理。

整理|聶思琪

編輯|孫麗穎

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