「活動|快訊」個人所得稅的發展及改革方向｜“稅法”課程系列講座回顧

2023年5月24日上午，《稅法》課程系列講座“個人所得稅的發展及改革方向”如期開講，本期主講嘉賓是上海財經大學圖書館館長、公共經濟與管理學院朱為群教授。

本次講座中，朱教授主要介紹了所得稅的基本概念、個人所得稅的發展歷程以及未來發展等問題，講解內容從基本原理到規范細節，從國內法規兼及域外稅制。朱教授特別提醒同學們，會計是理解稅法規則的基礎，學習稅法需要跨學科的知識儲備。

首先，朱教授講解了所得稅中的基本概念。一是所得區別于收入，所得需在收入的基礎上扣除成本及相關費用、稅金、損失等；二是所得在理論上分為勞動所得和資本所得，勞動所得又包括非獨立勞動所得（如工資薪金）和獨立勞動所得（勞務報酬所得），資本所得可進一步分為資本持有所得（如股息紅利所得）與資本轉讓所得（如資本利得），這些分類共同構成了所得稅的討論范疇；三是提示大家時間維度是稅制討論中容易被忽視的一點，對稅制公平、效率的評價都離不開時間維度的考量。

其次，從1980年《個人所得稅法》開始，朱教授梳理了個人所得稅稅制的發展歷程，講述了個稅法變化沿革背后貫穿著的不斷發展的經濟生活與社會思潮。上世紀八十年代，《個人所得稅法》《城鄉個體工商業所得稅暫行條例》《個人收入調節稅暫行條例》先后頒布，形成個稅的基本稅制框架；1993年的個稅大改革又改變了這一格局，實行三稅合并；2000-2010年的改革則更加技術化，集中于對工資扣除費用的厘定、稅率檔數與大小的調整等；最晚近的2018年個稅改革，則在納稅人、稅目、稅基扣除、稅率級距、反避稅條款、征收方式等進行了多方面、綜合性的調整。

最后，朱教授提出了對個稅未來發展方向的思考。一是征收目的正當性需要繼續考慮，作為納稅規模超過1萬億的稅種，朱老師通過舉例的方式引導大家思考：能否將個稅構造為調整收入分配、縮小貧富差距的稅種；二是從稅制公平的標準問題引入，介紹了判斷稅收好壞的兩組坐標譜系：量能原則與量益原則、橫向公平與縱向公平，并引導同學以此為工具比較統一稅率與差別稅率的優劣；三是比較中美兩國的個稅稅制可以發現，美國在稅收優惠上呈現出與國內截然不同的理念，作為一種稅式支出，不僅將其歸入預算程序，而且在優惠對象的選擇上采取“雪中送炭”而非“錦上添花”的思路。此外，稅收優惠是自動獲得還是申請獲得、是臨時免稅還是永久免稅等問題也值得進一步研究思考。

講座接近尾聲，同學們圍繞單一比例稅（flat tax）、資本利得稅等問題與朱老師進行了面對面交流。同學們紛紛表示，在本次講座中不僅收獲了滿滿知識，還從學習方法上充分認識到了理論與實踐融會運用的重要性，今后也將帶著這種思考方式更深入地研習稅法知識。

文|宋建樺

圖|孫麗穎

編輯|宋建樺

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