浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01控制測試程序執行不到位
1、未對存貨盤點、固定資產盤點等重要關鍵控制執行穿行測試和控制測試。
2、未關注到個別穿行測試結果存在異常的情況。
02函證程序執行不到位
1、未見函證的選樣過程；
2、對部分回函地址與發函地址未進行核對；
3、未關注部分回函不符事項；
4、對部分未回函事項未進行替代測試。
03對外投資審計程序執行不到位
1、未對個別高估值投資的合理性進行分析；
2、未對個別投資項目收益確認依據的充分性進行分析；
3、未關注個別投資項目的異常情形。
04固定資產及在建工程審計程序不到位
1、未對部分工程項目總體造價和單位造價進行分析，未對單位造價與同行業進行比對分析；
2、對個別子公司固定資產進行查驗時，選取的樣本比例較低，未記錄選樣過程；
3、對個別子公司與工程及設備供應商之間的大額資金退回未進行相關分析說明。
05預付賬款及應付賬款審計程序不到位
1、未見與個別關聯方的采購合同，且未對采購價格公允性進行分析；
2、未關注個別預付款項實際付款方與賬面記錄不一致。
06收入審計程序執行不到位
1、未對個別業務的業務模式進行說明，且未結合同行業業務模式進行分析；
2、未見部分子公司營業收入截止測試相關的原始單據。
07成本審計程序執行不到位
個別子公司的成本未進行分類分析，且未對成本計算和結轉過程進行復核分析。
08利用專家工作程序執行不到位
未對專家工作中的關鍵假設和參數的合理性進行復核分析。
09審計底稿存在錯誤和遺漏
部分審計底稿編制缺乏邏輯，存在記錄錯誤和遺漏。
聲明
信息來源：浙江監管局/有刪減
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