酒訊深度｜啤酒消費稅新規落地，誰的錢袋子受影響了？

作者｜子煜

編輯｜方圓

排版｜王月桃

4月1日起，啤酒行業計稅規則變了。

國家稅務總局一紙公告，把沿用了24年的“單一看對外售價”計稅方式，改成“出廠價與關聯銷售單位對外售價孰高者”征稅。簡單說，以后啤酒企業想通過關聯交易壓低計稅價避稅，沒戲了。

圖片來源：國家稅務局截圖

01

計稅“打補丁”

要理解這次新規的影響，得先說說啤酒消費稅的舊賬。我國啤酒消費稅從1994年開始實行“從量定額征收”，啤酒統一適用220元/噸。

在這一基礎上，2001年5月1日，《財政部國家稅務總局關于調整酒類產品消費稅政策的通知》（財稅〔2001〕84號）發布，確立啤酒消費稅甲乙兩檔分類稅率制度，按每噸出廠價分兩檔：3000元以上（不含稅）的“甲類啤酒”征250元/噸，3000元以下的“乙類啤酒”征220元/噸。兩檔差30元/噸，數額相差不多，但對年產百萬噸的企業來說，就是3000萬的差距。

圖片來源：文件截圖

這兩次發布的計稅規則，啤酒消費稅的計稅依據唯一標準是生產企業的出廠價格。

價格決定稅率，為了用更低一檔的計稅規則進行納稅，一些企業會想方設法把出廠價壓到3000元以下。

其中，最常用的手段就是成立關聯銷售公司。比如酒廠先以2900元/噸的低價，把產品賣給自家全資控股的銷售公司，按乙類啤酒的低稅率交稅；隨后銷售公司再以4000元/噸的高價，對外賣給市場終端。由于啤酒消費稅只在生產環節征收，流通環節不再重復計稅。酒廠交完稅后，后續銷售公司的交易完全不涉及消費稅，如此操作便能省下大筆稅款。

很快，稅務總局發現這一漏洞，并打了第一次“補丁”。2002年以來，稅務部門確定啤酒消費稅的單位稅額，參照“國稅函〔2002〕166號”文件，計稅依據是“關聯銷售公司對外售價”。但新的避稅套路又出現了：生產企業高價賣給關聯公司，關聯公司再低價對外賣，照樣能鉆規則空子。

總的來看，無論是關聯公司低買高賣還是高買低賣，本質上都是酒廠通過關聯交易操縱價格，把計稅價格壓到3000元以下，少繳那30元/噸的稅。

圖片來源：攝圖網

這次新規給漏洞打上了更牢固的“補丁”，實行“孰高原則”。不管企業怎么在關聯交易上做文章，只要生產企業的出廠價，或者關聯銷售公司的對外售價，有一個超過3000元/噸，就按甲類啤酒繳稅；哪怕其中一個價格低，也得按高的那個算。

稅務總局還舉了例子，有家企業出廠價3294元/噸，關聯公司對外賣2656元/噸，以前按對外售價算，屬于乙類啤酒，交220元/噸；現在按孰高原則，就得按3294元/噸算，交250元/噸，每噸多交30元。

說到底，這次消費稅修訂的目的很簡單，既是堵死關聯交易避稅的漏洞，讓所有啤酒企業都在同一個稅收標準下競爭，又可以規范行業稅收秩序，保障國家稅收收入。

圖片來源：攝圖網

02

誰被影響

新規一出，最關心的莫過于：影響了誰的錢袋子？

先看啤酒上市公司。從股價來看，燕京啤酒、青島啤酒等龍頭酒企，股價在4月1日后幾乎沒有波動，燕京啤酒2025年業績快報發布后甚至還創了股價的歷史新高。對于上市公司來說，繳稅本就規范，不存在通過關聯銷售單位壓低計稅價格的情況，基本是按照實際銷售價格繳稅，新規前后繳稅方式變化不大。

更關鍵的是，頭部企業規模大、品牌強，產品定價權在手，出廠價普遍高于3000元/噸。2025年財報顯示，去年華潤啤酒、青島啤酒、重慶啤酒、珠江啤酒噸價分別為3308、4161、4774、3889元/噸，燕京啤酒2024年噸價也達到3304元/噸，都在3000元/噸以上，絕大部分產品已經按照甲類啤酒標準繳稅。新規對它們來說，不過是按原來的方式繼續繳稅，影響微乎其微。

圖片來源：酒訊制圖

“大企業價格高，且合規，基本沒有影響。小企業不合規的、低端的會受些影響，但終端和渠道幾乎不受影響。”啤酒營銷專家方剛說。

部分中小酒廠壓力明顯。如果它們曾通過關聯交易把計稅價壓到3000元以下（乙類），現在新規按“孰高”計稅，相當于“升檔”到甲類，每噸多交30元。比如一家年產50萬噸的中小廠，若全升檔，一年多繳1500萬稅款，這對它們來說簡直是“割肉”。中小廠本就依賴低價策略，稅負加重后，面臨的可能是漲價丟市場，或者自己消化成本、利潤變薄。

這里有個細節：即便區域強勢酒企也面臨稅負壓力。

2025年上半年，金星啤酒上繳稅金1.2億元；2024年泰山原漿啤酒繳稅4863萬元；2019年龍山泉啤酒繳稅1.64億元。這些數字說明，稅金本就是酒企的重要成本。而新規下，若這類企業曾通過關聯交易（比如低價賣給關聯公司避稅），“孰高原則”會讓原本壓低的計稅價“原形畢露”，按更高價格繳稅，成本自然增加。

說到底，稅負壓力不分企業大小：合規的按實際價繳稅，影響有限；若存在關聯交易的“小九九”，哪怕是大廠、區域龍頭，也可能因升檔多掏錢。新規不過是讓所有企業回到同一起跑線，合規才是硬道理。

圖片來源：攝圖網

03

合規成競爭力

整體來看，真正合規的啤酒企業受到新規影響并不強烈，不合規的則可能被市場淘汰。這也就意味著，合規也成了一種競爭力。

企業合規是一個綜合的話題，并不單單是稅務合規，它滲透在研發、采購、生產、銷售每個環節，包括但不限于研發合規、采購合規、生產安全合規、市場推廣合規、財務管理合規等。

顯而易見，企業合規作為一個備受矚目的概念，確實能夠幫助企業主體有效降低風險，促進企業戰略規劃和建設能力的提升，最終實現價值的創造，并在市場上獲得競爭優勢。

圖片來源：攝圖網

對于啤酒企業，合規更是重中之重。《2025中國飲料行業企業法律風險分析及合規指引報告》指出，2025年監管環境呈現出“嚴監管、高要求、強支持”的特征。

一方面，新國標、禁酒令、環保要求等對企業提出了更高的合規要求，加速了行業的優勝劣汰；另一方面，歷史經典產業定位、消費促進政策、技術創新支持等為企業發展提供了新的機遇。

面對全維度的合規要求，酒企正在主動調整組織架構，將合規建設納入核心戰略。此前，合規工作多由法務部門或行政部門兼職負責，而當前，越來越多的酒企開始搭建獨立的合規管理體系，組建專業的合規團隊。

頭部酒企的行動較早，珠啤股份在2022年召開合規管理體系建設、企業標準化管理體系復審啟動會暨合規經營管理教育會；青島啤酒于2023年底發布了合規手冊（試行）；燕京啤酒也形成了以“五大支柱+六張清單”為核心的合規管理體系，開設首席合規官“一句話講合規”專欄，組織全員簽訂合規承諾書。

圖片來源：酒訊制圖

這些動作看似“務虛”，實則是為長期發展鋪路，合規不僅能降風險，還能提升品牌信任度，在行業洗牌中占先機。

另外，2026年，我國ESG信息披露正式進入強制時代，國家網信辦進一步細化數據出境安全評估標準，最高檢在試點基礎上正式全面推開企業合規不起訴制度……對啤酒企業而言，合規不再是可做可不做的“選擇題”，而是關乎生存發展的“必答題”。

無論是國內擴張，還是出海淘金，從生產到銷售每個環節都需要合規經營，而這也會推動啤酒行業集中度提升，從“拼成本、拼銷量”轉向“拼品質、拼品牌”，實現真正的價值回歸。

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WangqiHuigu

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