2月報(bào)稅必看！增值稅申報(bào)正式調(diào)整，填法+實(shí)例，拿來就用！

緊急通知！國稅總局最新公告，增值稅納稅申報(bào)正式調(diào)整！！

下文將拆解每一個(gè)調(diào)整項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員直接對(duì)照填報(bào)，少走彎路！

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核心提示

• 施行時(shí)間：2026年2月1日起（2月報(bào)稅正式生效）

• 關(guān)鍵提醒：表樣不變！只調(diào)整部分欄次填報(bào)口徑，不用換申報(bào)表?

五大主要調(diào)整（重點(diǎn)看！）

（一）一般納稅人：“勞務(wù)”并入“服務(wù)”（高頻調(diào)整）

填報(bào)位置：主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”、第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”，及附列資料（一）對(duì)應(yīng)行次。

舉例說明：某企業(yè)A為按月申報(bào)的一般納稅人，2026年2月因提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)取得銷售額10萬元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額20萬元，提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕服務(wù)取得免稅銷售額30萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)當(dāng)月A未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

填報(bào)步驟：

1、在一般納稅人附列資料（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額100000元、13000元，第5行“6%稅率”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額200000元、12000元，第19行第3列填寫開具其他發(fā)票銷售額300000元。

2、在一般納稅人主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列填寫300000元，第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列填寫300000元。

（二）小規(guī)模納稅人：免稅銷售額欄次優(yōu)化

填報(bào)位置：主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”，填寫除個(gè)體工商戶和自然人外的納稅人本期未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額和免稅額。主表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”，填列個(gè)體工商戶和自然人未達(dá)起征點(diǎn)的免稅銷售額和免稅額。

舉例說明：某紡紗廠C，是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2026年一季度，C銷售紗線實(shí)現(xiàn)銷售額29萬元。假設(shè)C在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

填報(bào)步驟：

在小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫290000元、8700元。

舉例說明：從事商品銷售的個(gè)體工商戶D，是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2026年一季度實(shí)現(xiàn)銷售額16萬元。假設(shè)D在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

填報(bào)步驟：

在小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫160000元、4800元。

（三）預(yù)繳申報(bào)：新增“生產(chǎn)生活服務(wù)”項(xiàng)目

填報(bào)位置：預(yù)繳表第4欄增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”對(duì)應(yīng)行次，按實(shí)際銷售額、預(yù)征率填寫。

舉例說明：北京市某油氣田企業(yè)F為一般納稅人，2026年4月中旬在四川某地提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的技術(shù)、咨詢服務(wù)，取得全部含稅價(jià)款1060萬元，納稅人在5月納稅申報(bào)期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

填報(bào)步驟：

1、預(yù)繳稅款時(shí)，《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》第4欄“生產(chǎn)生活服務(wù)”第1列“銷售額”填寫10600000元、第3列“預(yù)征率”填寫3%、第4列“預(yù)征稅額”填寫300000元。

2、辦理4月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可以在一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫300000元用于抵減本期增值稅應(yīng)納稅額。

（四）差額扣除項(xiàng)目：填報(bào)更規(guī)范

填報(bào)位置：一般納稅人填附列資料（三），小規(guī)模納稅人填自身附列資料（一）。

舉例說明：B公司為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人，2026年2月發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，賣出價(jià)為840萬元，買入價(jià)為700萬元，本期“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”期初余額10萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)B公司本月未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費(fèi)。

填報(bào)步驟：

填寫一般納稅人附列資料（三）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”，在第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”填寫8400000元，在第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”填寫100000元，在第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”填寫7000000元。按照扣除相關(guān)價(jià)款后的余額計(jì)算的銷售額，對(duì)應(yīng)填寫一般納稅人附列資料（一）第5行“6%稅率”“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次；不填寫第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。

（五）進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表：“其他”填報(bào)口徑調(diào)整

填報(bào)位置：一般納稅人填附列資料（二），第8b欄“其他”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”說明增加內(nèi)容

舉例說明：某上海黃金交易所會(huì)員單位E，為按月申報(bào)的增值稅一般納稅人。2026年3月取得上海黃金交易所開具的帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票1份，金額10萬元。同時(shí)本期存在用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項(xiàng)目購進(jìn)金額8萬元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.04萬元。

填報(bào)步驟：

E辦理3月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”填寫份數(shù)1份，金額100000元、稅額6000元，并在第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”填寫稅額10400元。

再次提醒！！！

?? 2月是首次按新口徑申報(bào)，務(wù)必對(duì)照本文填法+實(shí)例，核對(duì)每一個(gè)調(diào)整項(xiàng)的填報(bào)位置；

?? 切勿沿用舊口徑填報(bào)，導(dǎo)致申報(bào)失敗、比對(duì)異常！

文 章 來 源： 稅務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)大講堂。

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