尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所收警示函，因?yàn)檫@5個(gè)方面執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01內(nèi)部治理方面

1、人事和財(cái)務(wù)未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。

2、印章管理不規(guī)范。

3、部分合伙人晉升及退出流程不符合制度規(guī)定，未對(duì)合伙人進(jìn)行考核。

02質(zhì)量管理方面

1、未結(jié)合實(shí)際情況制定事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┘?xì)則，形成的定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中反映的問(wèn)題主要為外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

2、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分類和立項(xiàng)審批制度執(zhí)行不到位。

3、部分項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核執(zhí)行不到位，個(gè)別審計(jì)報(bào)告出具前未完成項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

4、未做到人員統(tǒng)一委派，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員配備不足，部分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿未及時(shí)歸檔。

5、知識(shí)資源和技術(shù)資源管理不到位。

6、未使用統(tǒng)一的審計(jì)軟件，信息系統(tǒng)部分核心功能不完善。

7、監(jiān)控和整改制度不完善，未實(shí)際開展監(jiān)控與整改工作。

03獨(dú)立性方面

1、職業(yè)道德制度不完善。

2、職業(yè)道德培訓(xùn)管理不到位。

3、職業(yè)道德與獨(dú)立性聲明函簽署不及時(shí)不完整。

4、合伙人及員工買賣股票管理不到位，存在違規(guī)買賣股票情形。

04項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)方面

未進(jìn)行有效的前任會(huì)計(jì)師溝通。在承接部分項(xiàng)目前，未取得前任會(huì)計(jì)師回函，未審慎評(píng)估該事項(xiàng)的影響。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

1、未對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)執(zhí)行有效的穿行測(cè)試。未按照設(shè)計(jì)的審計(jì)程序了解與關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部控制。

2、未更新獲取的被審計(jì)單位未審財(cái)務(wù)報(bào)表及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，相關(guān)底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論模糊不清。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿中存在以前年度內(nèi)容未更新、被審計(jì)單位名稱為其他公司的情形。

三、控制測(cè)試方面

1、貨幣資金循環(huán)中，控制層面風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定未充分考慮歷史情況，且部分底稿中樣本量選取個(gè)數(shù)為空白。

2、對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表編制及時(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，測(cè)試內(nèi)容未清晰標(biāo)識(shí)，無(wú)法判斷具體測(cè)試內(nèi)容及是否執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，銀行余額調(diào)節(jié)表檢查樣本簽字日期錯(cuò)誤。

3、銷售收款循環(huán)、采購(gòu)付款循環(huán)中，未對(duì)部分流程執(zhí)行控制測(cè)試。

05實(shí)質(zhì)性程序方面

一、函證審計(jì)程序方面

1、未對(duì)函證保持控制，未對(duì)發(fā)函地址與工商地址、回函地址，發(fā)函收件人與回函寄件人等是否一致進(jìn)行分析核對(duì)，未對(duì)個(gè)體供應(yīng)商與公司員工重名的異常情況保持職業(yè)懷疑。

2、未調(diào)查回函差異原因并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

3、對(duì)未回函的銀行賬戶和應(yīng)收賬款未執(zhí)行有效的替代測(cè)試。

4、對(duì)部分異常無(wú)法發(fā)函的，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

5、首次承接業(yè)務(wù)，對(duì)期初數(shù)據(jù)函證不符及未回函情況未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序及替代測(cè)試。

二、收入審計(jì)程序方面

1、未關(guān)注業(yè)務(wù)邏輯背景，未對(duì)結(jié)算模式、資金流轉(zhuǎn)異常及大額應(yīng)收賬款進(jìn)行分析。

2、未對(duì)銷售流程、合同條款、收入確認(rèn)政策等進(jìn)行分析說(shuō)明。

3、未關(guān)注收入金額、變動(dòng)趨勢(shì)和毛利率異常的情形，未執(zhí)行必要的分析性程序。

4、未關(guān)注本期新增關(guān)聯(lián)客戶的交易背景及基本情況。

5、細(xì)節(jié)測(cè)試和截止測(cè)試執(zhí)行不到位。

三、應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)程序方面

1、未結(jié)合客戶信用風(fēng)險(xiǎn)變化情況復(fù)核公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，大額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備單項(xiàng)計(jì)提審計(jì)程序不到位。

2、未對(duì)不同業(yè)務(wù)類型應(yīng)收賬款采用不同方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性進(jìn)行說(shuō)明，前瞻性信息相關(guān)系數(shù)選取不合理，未關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的異常情況。

3、未記錄對(duì)應(yīng)收票據(jù)執(zhí)行的監(jiān)盤程序。

四、預(yù)付賬款審計(jì)程序方面

未對(duì)大額預(yù)付款項(xiàng)退回等異常情況保持合理的職業(yè)懷疑，未采取充分適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

五、存貨審計(jì)程序方面

1、未對(duì)大額發(fā)出商品執(zhí)行必要的審計(jì)程序。

2、未復(fù)核部分公司成本計(jì)算流程及方法準(zhǔn)確性。

3、部分主要庫(kù)存商品入庫(kù)審計(jì)證據(jù)不充分。

4、未說(shuō)明部分產(chǎn)品發(fā)貨確認(rèn)跨期原因及合理性。

5、未說(shuō)明存貨明細(xì)負(fù)數(shù)形成原因、未調(diào)整且未考慮計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

6、存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

7、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提審計(jì)程序不到位，已收回金額取數(shù)來(lái)源未做說(shuō)明，合同總價(jià)款在計(jì)算跌價(jià)時(shí)用途不明確；

存貨減值測(cè)試底稿中未說(shuō)明在產(chǎn)品有無(wú)在手訂單支持，在產(chǎn)品存貨跌價(jià)測(cè)算未考慮后續(xù)人工、制造費(fèi)用等。

8、未對(duì)存貨執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試，未執(zhí)行進(jìn)銷存核對(duì)程序。

六、商譽(yù)減值審計(jì)程序方面

在商譽(yù)減值測(cè)試底稿中，未執(zhí)行部分必要審計(jì)程序，與審計(jì)報(bào)告中關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段披露的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施段描述不符。

七、期間費(fèi)用審計(jì)程序方面

1、分析性程序執(zhí)行不到位，未分析研發(fā)費(fèi)用大幅變動(dòng)、管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用大幅增長(zhǎng)、個(gè)別月份租賃費(fèi)用為負(fù)數(shù)的原因及合理性。

2、未抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后費(fèi)用執(zhí)行截止性測(cè)試，細(xì)節(jié)測(cè)試未關(guān)注個(gè)別費(fèi)用跨期情況。

八、關(guān)聯(lián)方審計(jì)程序方面

1、未對(duì)相關(guān)往來(lái)對(duì)手方注冊(cè)地址、郵箱后綴、聯(lián)系電話等信息與公司相關(guān)信息一致的異常線索保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核實(shí)公司與相關(guān)公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系及交易情況。

2、未對(duì)大額關(guān)聯(lián)方借款支出取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3、個(gè)別項(xiàng)目無(wú)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易底稿。

九、訴訟事項(xiàng)審計(jì)程序方面

1、未對(duì)訴訟事項(xiàng)涉及的大額其他應(yīng)付款獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、未對(duì)原大股東起訴資金占用事項(xiàng)予以關(guān)注。

十、其他實(shí)質(zhì)性程序方面

1、未對(duì)公司編制的2024年現(xiàn)金流量表部分?jǐn)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、無(wú)期后事項(xiàng)底稿、利用專家工作底稿；審計(jì)底稿未記錄細(xì)節(jié)樣本量選取及測(cè)試過(guò)程。

3、未關(guān)注披露的凍結(jié)貨幣資金金額與銀行函證匯總表的凍結(jié)資金總額存在差異并說(shuō)明原因。

4、未有效識(shí)別固定資產(chǎn)減值跡象，審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

5、未充分關(guān)注計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的合理性。

6、營(yíng)業(yè)外支出底稿記錄錯(cuò)誤。

聲明

信息來(lái)源：深圳監(jiān)管局/有刪減

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