會(huì)議記錄要怎么看，四大審計(jì)方法鎖定審計(jì)線索

我是審小犀，持續(xù)分享 審計(jì)實(shí)務(wù)/方法/案例

內(nèi)容很干，記得關(guān)注并設(shè)為星標(biāo)

會(huì)議記錄是單位重大決策事項(xiàng)的載體，如同會(huì)計(jì)資料一樣重要。在審計(jì)過程中，會(huì)議記錄的作用不可小覷，審計(jì)人員通過查閱相關(guān)的會(huì)議記錄內(nèi)容，可以了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料之外的一些重要情況，幫助審計(jì)人員鎖定重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、破解難點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

0 1

一、利用會(huì)議記錄看什么

比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的會(huì)議記錄主要涉及黨委（擴(kuò)大）會(huì)議、辦公會(huì)議、黨政聯(lián)席會(huì)議等，這些會(huì)議記錄都記錄了經(jīng)濟(jì)決策和執(zhí)行軌跡，重點(diǎn)要看以下內(nèi)容：

（一）看是否貫徹執(zhí)行國(guó)家政策和法律法規(guī)。

在研究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面，正常情況下都是集體研究，這里面會(huì)反映出政府投資項(xiàng)目、土地征用、對(duì)企業(yè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)等具體內(nèi)容，對(duì)照國(guó)家政策和法律法規(guī)，就能判斷是否依法依規(guī)。

（二）看有沒有促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路和舉措。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，領(lǐng)導(dǎo)干部在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的內(nèi)容，很多能夠從會(huì)議記錄中找到，如年度發(fā)展思路、具體實(shí)施內(nèi)容、組織實(shí)施等。

（三）看是否民主決策。

涉及重大工程、資產(chǎn)處置、大額資金支付、舉借債務(wù)、人員招錄等是否進(jìn)行集體研究，是否民主、公開決策，在會(huì)議記錄中可以體現(xiàn)。

0 2

二、會(huì)議記錄怎么看

由于會(huì)議記錄內(nèi)容多、時(shí)間跨度長(zhǎng)，若陷入其中，效果不會(huì)明顯。重點(diǎn)要把握以下四點(diǎn)：

（一）積極獲取。

首先要樹立全面收集審計(jì)資料的意識(shí)，被審計(jì)單位的會(huì)議記錄是必不可少的審計(jì)內(nèi)容之一，查看被審計(jì)單位的會(huì)議記錄是整個(gè)審計(jì)過程不可缺少的重要環(huán)節(jié)；其次審計(jì)人員[各類審計(jì)方法案例報(bào)告模板關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]要積極、合理地向被審計(jì)單位索要會(huì)議記錄，一般情況下會(huì)議記錄掌握在被審計(jì)單位辦公室人員的手中，索要時(shí)可以講明目的和工作需求，要求辦公室人員予以配合，同時(shí)審計(jì)人員還要注意會(huì)議記錄的完整性和真實(shí)性，有的單位領(lǐng)導(dǎo)班子開會(huì)一套、全體人員開會(huì)一套，有的甚至設(shè)置兩套記錄有真有假；再次在審計(jì)過程中要認(rèn)真閱讀會(huì)議記錄，鑒于會(huì)議記錄中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大投資以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行責(zé)任情況都有記錄，審計(jì)人員要認(rèn)真的閱讀其中的內(nèi)容，關(guān)注重要的記錄事項(xiàng)。

（二）解讀重點(diǎn)。

一個(gè)單位的會(huì)議記錄中的記載單位方方面面的內(nèi)容，涉及單位制度、人事、黨政、經(jīng)濟(jì)等等。首先，審計(jì)人員應(yīng)理清審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，哪些會(huì)議記錄涉及到了審計(jì)內(nèi)容，哪些內(nèi)容又是審計(jì)所要把握的重點(diǎn)，切忌全盤齊看，眉毛胡子一把抓；其次，審計(jì)人員在查閱會(huì)議記錄可以先看會(huì)議的主題內(nèi)容，涉及到審計(jì)內(nèi)容的再仔細(xì)研讀，與審計(jì)內(nèi)容無關(guān)或關(guān)聯(lián)較小的可以省略過去；再次，審計(jì)人員要對(duì)涉及被審計(jì)單位遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況、地區(qū)或部門的事業(yè)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)事項(xiàng)的研究情況等作必要的記錄，以便審計(jì)過程中使用。

（三）分析因果。

每個(gè)單位所發(fā)生的活動(dòng)，都會(huì)留有活動(dòng)的軌跡。特別是一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)賬務(wù)是緊密相連的，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所留下的痕跡就會(huì)形成票據(jù)等原始憑證，通過記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)工具對(duì)外展示出來。在查閱會(huì)議記錄時(shí)，審計(jì)人員要重點(diǎn)閱讀涉及收入和支出記錄內(nèi)容，結(jié)合同時(shí)期的賬務(wù)處理查看是否有反映，以什么樣的面目體現(xiàn)在賬務(wù)上的，審計(jì)人員應(yīng)特別關(guān)注一些重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)賬務(wù)上出現(xiàn)的“面孔”，判斷是否變換票據(jù)形式偷梁換柱，還是猶抱琵琶半遮面，隱隱約約若隱若現(xiàn)偏離實(shí)際的情況發(fā)生。

（四）對(duì)癥下藥。

審計(jì)人員在會(huì)議記錄中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或線索后，同時(shí)要收集、整理、查閱被審單位的相關(guān)法律、法規(guī)、政策性文件，結(jié)合問題事實(shí)、各項(xiàng)證據(jù)與被審計(jì)單位充分溝通反饋，進(jìn)行反復(fù)推敲和集體研究討論，最終形成準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

0 3

三、四大會(huì)議記錄審計(jì)方法

（一）順序法

即按著會(huì)議記錄內(nèi)容、事項(xiàng)時(shí)間的先后順序，從前到后順時(shí)針地閱讀檢查，期間對(duì)存在的疑點(diǎn)問題和發(fā)現(xiàn)的可疑線索，或即時(shí)詢問，或折疊集中查問。或拍照、復(fù)印取證。當(dāng)然也可從后到前采用逆時(shí)法進(jìn)行審計(jì)查閱。

（二）抽查法

即有選擇、有目標(biāo)、有重點(diǎn)的檢查。比如，某位領(lǐng)導(dǎo)干部任職多年，可選擇最近一兩或兩三年的會(huì)議記錄進(jìn)行抽查。也可只查單數(shù)年度的，或雙數(shù)年度的，也可抽查年終歲首比較集中繁忙的時(shí)段等視審計(jì)情況靈活掌握。

（三）核對(duì)法

即把查閱會(huì)議記錄發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)線索和可疑問題，首先要與賬面財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，查證事實(shí)，核對(duì)真?zhèn)危黄浯我c其他業(yè)務(wù)資料，比如合同協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、紅頭發(fā)文及發(fā)文登記簿等其他資料進(jìn)行核對(duì)；再次要與當(dāng)事人、經(jīng)辦人、責(zé)任人等進(jìn)行核對(duì)；第四可抽查部分班子成員或與會(huì)人員的個(gè)人筆記，對(duì)會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議決定的重大事項(xiàng)的真實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核性驗(yàn)證等。

（四）協(xié)查法

即在一人查閱會(huì)議記錄，其他審計(jì)人員在審計(jì)財(cái)務(wù)資料或業(yè)務(wù)資料的過程中，對(duì)各自發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)疑問進(jìn)行相互提醒、相互告知，請(qǐng)對(duì)方留意核查。比如，重大國(guó)有資產(chǎn)出租出讓，會(huì)議記錄上有，而財(cái)務(wù)賬上沒有，說明出租出讓收入，要么沒收取，要么收取不入賬。反過來，如果賬面有收入而會(huì)議記錄上沒反映，說明重大問題事項(xiàng)沒有經(jīng)過集體研究，問題顯而易見。

0 4

四、審計(jì)取證

針對(duì)《會(huì)議記錄》中發(fā)現(xiàn)的問題線索，通過延伸核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字、業(yè)務(wù)資料等，一旦認(rèn)定問題的事實(shí)存在，就要及時(shí)取證。取證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，把與會(huì)議記錄內(nèi)容及其相關(guān)的其他材料，包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、合同協(xié)議、證人證言證詞等該復(fù)印的復(fù)印、該拍照的拍照、該查詢的查詢、該錄音錄相的要錄音錄相等，并簽字蓋章。

— THE END —

?本文由審計(jì)之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布，素材來自：內(nèi)審網(wǎng)、內(nèi)審之友。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

「審計(jì)之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號(hào)： shenjizhijia1