明朝稅收的“少”與“重”

作為歷史博主，想要探討一下明朝稅收“少”與“重”的辯證關(guān)系，需跳出簡單的稅率數(shù)字對(duì)比，從制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行漏洞、時(shí)代變遷三個(gè)維度切入。以下結(jié)合《明實(shí)錄》《萬歷會(huì)計(jì)錄》及黃仁宇、梁方仲等學(xué)者研究，梳理關(guān)鍵線索，為寫作提供框架參考：

一、明初“輕稅”的制度底色與隱性成本

明朝的稅收制度

1. 法定稅率的“低姿態(tài)”

朱元璋以“元末苛政為戒”，確立田賦“三十稅一”的基準(zhǔn)（《明史·食貨志》），洪武二十六年（1393年）全國稅糧2944萬石，按當(dāng)時(shí)8507萬人口算，人均稅負(fù)約346斤原糧，若以畝產(chǎn)2石計(jì)，稅率實(shí)際接近5%（高于名義三十稅一，因統(tǒng)計(jì)含官田重賦）。但需注意：

• 官田與民田的雙軌制：

  江南官田稅率可達(dá)“畝稅一斗至三斗”（如蘇州府），遠(yuǎn)超民田，形成“南重北輕”格局（梁方仲《明代糧長制度》）。

• 實(shí)物稅的隱性負(fù)擔(dān)：

  農(nóng)民需自行運(yùn)輸糧食至指定糧倉（如“民運(yùn)”制度），運(yùn)費(fèi)往往數(shù)倍于稅額，北方“九邊”駐軍所需糧草，更使山西、陜西農(nóng)戶承受“運(yùn)費(fèi)耗糧十之六七”的重負(fù)（《明經(jīng)世文編》卷33）。

1. “重農(nóng)抑商”下的工商稅困局

江南紡織業(yè)發(fā)達(dá)，商業(yè)發(fā)展快

明初商稅僅“三十稅一”，但洪武年間商稅收入僅20萬兩白銀，不足田賦零頭。這并非商業(yè)不發(fā)達(dá)，而是制度缺陷：

• 市舶司的政治屬性：

  朝貢貿(mào)易主導(dǎo)下，市舶司以“懷柔遠(yuǎn)人”為目的，而非征稅（如鄭和下西洋期間免稅）。

• 手工業(yè)稅的變相征收：

  匠戶制度下，工匠需無償為官府服役，實(shí)質(zhì)是勞動(dòng)力稅，如景德鎮(zhèn)官窯匠戶“歲役不止，饑餓困斃”（《明英宗實(shí)錄》卷19）。

二、中后期稅收的“溫水效應(yīng)”：從“加派”到“體系性失控”

明中后期軍餉嚴(yán)重影響明朝稅收

1. 正統(tǒng)至嘉靖：“合法加派”的常態(tài)化

• 軍餉壓力下的田賦加征：

  正統(tǒng)年間（1436-1449）因麓川之役，江南已出現(xiàn)“借支秋糧”；嘉靖二十九年（1550年）“庚戌之變”后，為籌邊防軍費(fèi)，每畝加銀3厘，開啟全國性加派先例（《明世宗實(shí)錄》卷362）。

• 一條鞭法的“雙刃劍”：

  張居正改革將賦役合并征銀，看似簡化稅制，實(shí)則暴露問題：北方農(nóng)民需賣糧換銀，遇災(zāi)年“谷賤傷農(nóng)”；地方官吏借“火耗”“秤頭”等名目額外盤剝，如山東“火耗每兩加一錢，實(shí)征一錢一分”（《萬歷會(huì)計(jì)錄》卷1）。

1. 萬歷三大征與礦稅監(jiān)的“飲鴆止渴”

萬歷三大征導(dǎo)致明末稅收走向異化

萬歷年間（1573-1620）稅收矛盾激化：

• 三大征耗銀1100萬兩：

  朝鮮之役（1592-1598）、播州之役（1600年）等戰(zhàn)爭(zhēng)，迫使朝廷“括內(nèi)庫、加商稅”，如浙江市舶司關(guān)稅從每年2萬兩激增至8萬兩（《明神宗實(shí)錄》卷361）。

• 礦稅監(jiān)的掠奪式征收：

  萬歷二十四年（1596年）派宦官開礦征稅，名義“十取其三”，實(shí)則“富家巨族則誣以盜礦，良田美宅則指以為下有礦脈，率役圍捕，辱及婦女”（《明史·宦官傳》）。臨清、蘇州等地爆發(fā)市民抗稅運(yùn)動(dòng)（1599年、1601年），印證工商階層已不堪重負(fù)。

三、明末三餉：壓垮駱駝的“顯性重稅”與制度崩潰

1. 三餉加派的“數(shù)字震撼”

• 遼餉（1619年始）：

  為遼東戰(zhàn)事，每畝加銀9厘，年征520萬兩，較萬歷中期田賦（約400萬兩）增長130%（《明熹宗實(shí)錄》卷21）。

• 剿餉（1631年）與練餉（1639年）：

  分別為鎮(zhèn)壓農(nóng)民軍和練兵，加派銀280萬兩、730萬兩，三餉合計(jì)年征1530萬兩，超過崇禎朝正常歲入（約400萬兩白銀）的3倍（《明史·食貨志》）。

對(duì)比：萬歷六年（1578年）全國人均稅銀約0.05兩，崇禎時(shí)期達(dá)0.3兩，實(shí)際負(fù)擔(dān)增長6倍，而同期白銀購買力因美洲白銀涌入已貶值約50%（彭信威《中國貨幣史》）。

“三餉”加派導(dǎo)致明末稅收徹底崩壞

1. “重稅”背后的系統(tǒng)性危機(jī)

• 基層治理的崩潰：

  崇禎年間“催科較督責(zé)之令，有甚于盜賊”（《明季北略》），州縣為完成三餉任務(wù)，“嚴(yán)比錢糧，百姓有蓄十錢者，盡死”（《懷陵流寇始終錄》卷6），導(dǎo)致“民有蓄十錢者，盡死”的極端現(xiàn)象。

• 稅收結(jié)構(gòu)的畸形：

  三餉幾乎全攤派于田畝，而士紳憑借“優(yōu)免”特權(quán)逃避（如江南士紳占田70%卻免稅），賦稅進(jìn)一步向平民集中，激化“貧富矛盾”（顧炎武《天下郡國利病書》）。

四、辯證看待“輕”與“重”：制度性低效才是核心問題

手工業(yè)發(fā)展迅速

1. 黃仁宇的“大歷史觀”視角

在《十六世紀(jì)中國明代財(cái)政與稅收》中，黃仁宇指出：明朝稅收“低而不均”，法定稅率雖低，但缺乏彈性調(diào)節(jié)機(jī)制——豐年不增稅備荒，災(zāi)年難以及時(shí)蠲免；同時(shí)，中央缺乏對(duì)地方財(cái)政的有效監(jiān)管，胥吏“私加科派”成為常態(tài)，形成“朝廷取之州縣者薄，州縣取之百姓者厚”的怪象（《明孝宗實(shí)錄》卷189）。

1. 橫向?qū)Ρ鹊膯⑹?/strong>

• 與宋朝相比：

  北宋熙寧十年（1077年）商稅占比達(dá)40%，而明朝萬歷時(shí)期商稅僅占7%，凸顯明朝依賴田賦的單一結(jié)構(gòu)；

• 與同時(shí)期歐洲相比：

  英國伊麗莎白一世（1558-1603年）通過海外貿(mào)易和殖民掠奪積累財(cái)富，而明朝卻因海禁和稅收僵化陷入財(cái)政危機(jī)。

結(jié)論：重稅印象源于“結(jié)構(gòu)性痛苦”而非單一稅率

明朝稅收的核心矛盾，在于“制度性輕稅”與“執(zhí)行性重稅”的撕裂：

• 前期：

  低稅率伴隨高隱性成本（運(yùn)輸、徭役），農(nóng)民“雖有三十稅一之名，而有百稅之實(shí)”；

• 中期：

  加派常態(tài)化與管理腐敗，使“輕稅”逐漸滑向“溫水煮青蛙”式的剝削；

• 末期：

  三餉加派成為“最后一根稻草”，但根源是百年來稅收體系未能適應(yīng)社會(huì)變遷（如白銀貨幣化、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展）。

明代的財(cái)政與稅收

因此，“明朝重稅”并非僅因三餉，而是制度低效、階層矛盾、外部壓力（如小冰期災(zāi)害、滿洲威脅）共同作用的結(jié)果。對(duì)讀者而言，這一議題的深層啟示或許是：一個(gè)缺乏彈性與公平性的財(cái)政體系，即便名義稅率不高，也可能因結(jié)構(gòu)性缺陷引發(fā)系統(tǒng)性危機(jī)。