未開票收入報稅被罰！補開發(fā)票后填報比對不通過？1月起，申報表中“未開票收入”，都要按這個來！

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入申報會被罰？未開票收入后期補開了發(fā)票填寫申報比對不通過？

未開票收入到底怎么申報？如何申報增值稅？今天陪大家一起來學習一下吧！

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沒開發(fā)票，做了未開票收入

稅務局要罰款！

問題：

我是一個培訓公司，有取得相關資質(zhì)，稅務局的同志來我公司，說我已經(jīng)申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領過發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營過程中，從未違法違章，按期申報，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對方索取，我會開給他的！市場上，也存在著大量這樣的情況！

請問，這處罰是否合理？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

二、根據(jù)《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布 <福建省稅務行政處罰裁量基準> 的公告》（國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務機關作出的相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系福建稅務12366或主管稅務機關。

注：這個案例，實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說。

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

未開票收入補開發(fā)票后，填報比對不通過如何處理？

在我們實際工作中，不是每一項收入都會及時開具發(fā)票,有些客戶當時并沒索取發(fā)票，對此企業(yè)也沒有開具發(fā)票。就形成了未開票收入，未開票收入如何申報增值稅呢？后面補開了未開票收入又該如何處理呢？跟著顧姐往下看！（以一般納稅人為例）

（1）當期未開票收入申報方法

【舉例1】：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報，2025年2月份取得銷售智能存儲柜不含稅收入60萬元，稅額7.8萬元，當時購買方乙公司聲稱不需要開票，3月份已經(jīng)按照“未開票收入”做了申報，填報如下圖：

（2）申報繳稅后補開發(fā)票如何申報？

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中難免會碰到已經(jīng)確認了應稅收入，當期已經(jīng)申報繳納了增值稅，但事后又需要補開發(fā)票的情況，那么這種情況該如何進行增值稅申報呢？

補開發(fā)票后申報方法：

一般納稅人前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一“未開具發(fā)票”欄次申報了未開票收入，在補開發(fā)票的月份：

①可以將當期補開的發(fā)票填寫在附列資料一對應的欄次，

②同時在“未開具發(fā)票”一欄填報對應的負數(shù)沖減。

接著上個例子：

5月該公司共銷售智能存儲柜不含稅金額150萬元，銷項稅額195000元，其中，有100萬元開了專票，剩余50萬元未開發(fā)票，同時，應購買方乙公司的要求，甲公司補開了2月份不含稅銷售額為60萬元的增值稅專用發(fā)票。

甲公司在填報2025年5月份增值稅申報表時，應將當期補開的增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一第1行第1列，同時，在第1行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負數(shù)沖減對應的負數(shù)。

簡單理解就是，我開了多少票就申報多少，以前的未開票收入已經(jīng)申報過的，現(xiàn)在在對應的欄次負數(shù)重回，一正一負抵消掉。

如下圖:

問題來了，電子稅局比對不通過怎么處理呢？

企業(yè)在經(jīng)營中有時發(fā)生了增值稅納稅義務，卻沒開增值稅發(fā)票，這時就得在 “未開具發(fā)票” 欄申報銷售額。要是之后又給客戶開了發(fā)票，由于之前已經(jīng)報過稅，肯定不能重復交呀。所以在開票當月，得在附表一正常申報這張發(fā)票，同時在 “未開具發(fā)票” 欄填個負數(shù)，把之前申報的銷售額沖減掉，這樣就不會多交稅了。

不過呢，這里有個容易讓人栽跟頭的地方。未開票收入欄是能填負數(shù)沖減收入，但稅務局為防止有人惡意瞎填，專門設了比對規(guī)則。正常來講，都是先有未開票收入，后來開票了再沖減，就算把前期所有未開票收入都開票了，未開票收入累計金額最多也就是 0，絕不可能小于 0。

它的比對公式是【第 5 列 “未開具發(fā)票” 銷售額之和≥- 未開具發(fā)票的上期臺賬 “銷售額累計值】，變個形就是【第 5 列 “未開具發(fā)票” 銷售額之和 + 未開具發(fā)票的上期臺賬 “銷售額累計值≥0】，一旦這個結(jié)果小于 0，系統(tǒng)就會發(fā)出提醒下面這個比對不通過的情況：

要是企業(yè)碰上了未開票收入的比對問題，別慌，先自查自己填寫的數(shù)據(jù)是否有誤，企業(yè)可以好好梳理一下以往在 “未開具發(fā)票” 欄次的數(shù)據(jù)，把它們匯總起來仔細分析，就像給賬目來一次大體檢，找出到底是哪兒填錯了，然后趕緊調(diào)整數(shù)據(jù)。

有些企業(yè)可能會經(jīng)常用到 “未開具發(fā)票” 這個欄次，比如說客戶大多是個人，要不要發(fā)票都沒準兒。對于這類企業(yè)，建議用 EXCEL 做個臺賬，就像給未開票收入建了個專屬的小賬本。把每一筆無票收入和后續(xù)開票的情況都詳細記錄下來，這樣不僅能心里有數(shù)，還能在申報的時候避免出錯。

如果自查后發(fā)現(xiàn)填寫數(shù)據(jù)沒有問題，就點【強制提交】。老版電子稅局系統(tǒng)點強制提交，新電子稅局系統(tǒng)點強制提交后要寫情況說明 。

強制申報后會有個異常推送給稅局，稅局會有專管員或?qū)ｉT人員解鎖。或者主動去稅局大廳處理。（地區(qū)不同，各地稅局要求不同，以當?shù)囟惥譃闇剩缟钲冢喝舫霈F(xiàn)一窗式比對不通過為正常情形，存在系統(tǒng)監(jiān)控無法提交，您可通過微信公眾號-深圳稅務服務號-我要辦-遠程辦-增值稅申報異常比對處理；比對后可正常提交申報。）

文 章 來 源： 貓叔說稅、稅務師顧姐、梅松講稅、國家稅務總局等網(wǎng)絡資訊。

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