海南自貿(mào)港不當“避稅天堂”

12月18日，海南自由貿(mào)易港（下稱海南自貿(mào)港）正式啟動全島封關運作，隨著相關稅收優(yōu)惠政策力度加大，一些人士誤以為海南自貿(mào)港將成為“避稅天堂”，但實際上從相關稅收優(yōu)惠制度設計、監(jiān)管策略等方面，海南都不愿當“避稅天堂”。

“避稅天堂”通常指以無差別低稅率（甚至零稅率）、寬松監(jiān)管、信息不透明為特征的地區(qū)，核心是通過“稅收洼地”吸引全球資本無序流動，會導致跨國逃稅、利潤轉(zhuǎn)移等問題。

而為了高標準建設海南自由貿(mào)易港，與內(nèi)地相比，海南得到力度較大的稅收優(yōu)惠政策。其中最為核心的政策體現(xiàn)在兩大方面，一是“零關稅”，即“負面清單”外的進口商品免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。二是“低稅率”，即符合條件的企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，這明顯低于內(nèi)地25%企業(yè)所得稅標準稅率。符合條件的個人實際個人所得稅稅負最高15%，這明顯低于內(nèi)地最高45%的個稅稅負。除此之外還有其他相關稅收優(yōu)惠。

隨著海南自貿(mào)港封關運作，相關稅收優(yōu)惠政策實施范圍更廣，力度更大，這也不免讓人擔心海南是否會成為“稅收洼地”，淪為“避稅天堂”。但實際上中央相關部門從海南稅收優(yōu)惠制度設計上，就考慮到這一點，給出享受相關稅收優(yōu)惠政策諸多限制條件。

比如根據(jù)今年財政部、海關總署、稅務總局發(fā)布的《關于海南自由貿(mào)易港貨物進出“一線”“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知》（下稱《通知》），海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關境外其他國家和地區(qū)之間設立“一線”，上述“零關稅”針對的就是“一線”相關進口商品。而海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國關境內(nèi)的其他地區(qū)（即內(nèi)地）之間設立“二線”，而海南經(jīng)過“二線”進入內(nèi)地的“零關稅”貨物，一般來說需要按照進口料件補繳進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

此舉顯然堵住了一些企業(yè)企圖借海南自貿(mào)港“零關稅”優(yōu)惠政策逃避稅的制度漏洞。

又比如，為了防止一些企業(yè)濫用海南自貿(mào)港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在制度設計上，要求企業(yè)在海南自貿(mào)港實質(zhì)性運營，且是自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)，而這些條件都有詳細條款。比如對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

此舉正是避免一些人在海南自貿(mào)港設立“空殼公司”來享受相關稅收優(yōu)惠，防止海南淪為“避稅天堂”。

好的制度設計離不開堅決執(zhí)行，目前海南自貿(mào)港通過強化監(jiān)管來落實相關制度，防范稅收風險。

封關后海南自貿(mào)港實行“一線放開、二線管住”的貨物貿(mào)易監(jiān)管，資金流動則通過“電子圍網(wǎng)”實現(xiàn)“可管可控”，稅務機關與海關、金融監(jiān)管部門數(shù)據(jù)共享，大幅壓縮監(jiān)管盲區(qū)。

另外，海南自貿(mào)港構(gòu)建“制度+科技+合作”的反洗錢體系，通過運用大數(shù)據(jù)、AI技術構(gòu)建“資金流動監(jiān)測平臺”，對短期內(nèi)頻繁跨境資金轉(zhuǎn)移、與高風險國家或地區(qū)（金融行動特別工作組灰名單或黑名單）的交易自動預警。并推動“穿透式監(jiān)管”，通過區(qū)塊鏈技術追蹤資金流向，確保每筆交易可追溯至最終受益人。

早在2021年，時任海南省省長馮飛（現(xiàn)任海南省委書記）在國新辦舉辦的海南自貿(mào)港法有關情況發(fā)布會上直言，當前進入海南的企業(yè)類型繁雜，魚目混珠，也有個別市場主體鉆空子。他強調(diào)，鉆空子的空殼公司一個都不要，堅決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。

顯然，海南自貿(mào)港的稅收制度是國家推動高水平開放的戰(zhàn)略選擇，其“低稅率”以合規(guī)為前提，“零關稅”以監(jiān)管為保障，與“避稅天堂”存在本質(zhì)差異。通過享惠條件限定、反避稅條款、信息透明化及嚴格的反洗錢機制，海南正構(gòu)建“開放而有秩序”的稅收環(huán)境，既吸引全球資源集聚，又防范系統(tǒng)性風險。未來，隨著封關運作深化，海南將成為“雙循環(huán)”交匯點的制度型開放高地，而非資本無序流動的“避稅天堂”。