2025殘保金全攻略：誰要繳、怎么算、如何減免？一篇講透不踩坑

對很多企業(yè)HR來說，殘保金申報(bào)每年都是“必做但易混淆”的事：到底哪些單位要繳？計(jì)算公式里的“在職職工人數(shù)”怎么算才對？小微企業(yè)真的能免征嗎？逾期申報(bào)會有什么后果？

其實(shí)殘保金的核心邏輯很簡單——國家通過“繳費(fèi)約束+優(yōu)惠激勵(lì)”，引導(dǎo)用人單位吸納殘疾人就業(yè)。結(jié)合2025年最新政策趨勢，整理了這份從“定義到申報(bào)”的全流程攻略，不管是初創(chuàng)小微企業(yè)還是大型企業(yè)，都能照著操作，避免多交冤枉錢。

一、殘保金是什么？這些單位必須繳，3類情況可免繳

殘保金全稱“殘疾人就業(yè)保障金”，是國家為保障殘疾人勞動權(quán)益設(shè)立的專項(xiàng)資金，資金主要用于殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、就業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼等。簡單說，用人單位沒按規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)，就需要按差額繳納這筆費(fèi)用。

1.必須繳納的單位

所有機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（統(tǒng)稱“用人單位”）都在覆蓋范圍內(nèi)。判斷標(biāo)準(zhǔn)很明確：上一年度實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，差額部分就要按比例繳費(fèi)。

2.可免繳的3類情況

非單位主體：個(gè)體工商戶、個(gè)人工作室等，不屬于殘保金繳納范圍；

小微企業(yè)豁免：在職職工總數(shù)≤30人的企業(yè)，2023-2027年政策框架內(nèi)，2025年大概率繼續(xù)免征（最終以當(dāng)年官方通知為準(zhǔn)）；

達(dá)標(biāo)豁免：已按1.5%及以上比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，無需繳納。

二、2025殘保金計(jì)算公式：3個(gè)核心數(shù)據(jù)+避坑細(xì)節(jié)

殘保金的計(jì)算看似復(fù)雜，其實(shí)只要找準(zhǔn)3個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)，套公式就能算清。公式如下：殘保金年繳納額=（上年在職職工人數(shù)×1.5%-上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年在職職工年平均工資

1.關(guān)鍵數(shù)據(jù)1：在職職工人數(shù)——這些人算“在職”，3類情況除外

“在職職工”指與單位簽訂1年及以上勞動合同（或服務(wù)協(xié)議）的人員（含在編人員），計(jì)算時(shí)要注意這幾點(diǎn)：

勞務(wù)派遣員工：計(jì)入派遣單位人數(shù)；若派遣員工是殘疾人，可由雙方協(xié)商計(jì)入一方，但不能重復(fù)統(tǒng)計(jì)；

不計(jì)入人群：退休返聘人員（屬勞務(wù)關(guān)系）、短期實(shí)習(xí)生/兼職（僅簽1年以下勞務(wù)協(xié)議的）；

特殊單位計(jì)算：新成立單位按“實(shí)際開業(yè)月份人數(shù)總和÷開業(yè)月份數(shù)”算年平均人數(shù)（比如6月開業(yè)，按6-12月共7個(gè)月計(jì)算）；分支機(jī)構(gòu)人員按“勞動合同簽訂方”統(tǒng)計(jì)，和工資發(fā)放方無關(guān)。

2.關(guān)鍵數(shù)據(jù)2：實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)——3個(gè)條件+1個(gè)加倍規(guī)則

不是所有殘疾人都能計(jì)入，必須同時(shí)滿足3個(gè)條件：

證件要求：持有《中華人民共和國殘疾人證》（1-4級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級，9-10級不計(jì)入）；

勞動關(guān)系：簽訂1年及以上勞動合同（或服務(wù)協(xié)議）；

待遇保障：月工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，且單位為其足額繳納五險(xiǎn)。

加倍計(jì)算規(guī)則（重點(diǎn)福利）：

招用1-2級殘疾人、1-3級殘疾軍人，按2人計(jì)入就業(yè)人數(shù)（比如招1名1級肢體殘疾人，按2人統(tǒng)計(jì)）；

招用3-4級殘疾人、4-8級殘疾軍人，按1人計(jì)入。

3.關(guān)鍵數(shù)據(jù)3：在職職工年平均工資——這些收入算，4類不算

年平均工資=上年工資總額÷在職職工人數(shù)，其中工資總額按國家統(tǒng)計(jì)局標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：

計(jì)入部分：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、加班工資、特殊情況下支付的工資（如病假工資），以及單位代扣的個(gè)人社保、個(gè)稅、公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）；

不計(jì)入部分：職工福利費(fèi)（如防暑降溫費(fèi)，部分地區(qū)有扣除限額）、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、單位繳納的社保公積金、離職補(bǔ)償金等。

三、2025殘保金申報(bào)：時(shí)間+流程+材料，線上3步搞定

1.申報(bào)繳納時(shí)間

2025年殘保金按年計(jì)算，申報(bào)繳納期為9月25日至10月31日。逾期未申報(bào)繳納的，會按日加收萬分之五的滯納金，越拖成本越高，建議提前準(zhǔn)備。

2.申報(bào)方式：線上為主，2種渠道可選

（1）網(wǎng)頁版申報(bào)（推薦，操作更清晰）

登錄國家稅務(wù)總局對應(yīng)省份電子稅務(wù)局（如“廣東省電子稅務(wù)局”）→首頁點(diǎn)擊【我要辦稅】→進(jìn)入【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→選擇【非稅收入申報(bào)】→找到【殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)】→按提示填寫單位基礎(chǔ)信息、在職職工人數(shù)、殘疾人就業(yè)人數(shù)等→系統(tǒng)自動計(jì)算應(yīng)繳金額→確認(rèn)無誤后提交并完成繳款。

（2）手機(jī)端申報(bào)（便捷，適合隨時(shí)操作）

下載“電子稅務(wù)局”APP→切換至企業(yè)身份（需法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)）→進(jìn)入【辦&查】模塊→選擇【申報(bào)繳納】→找到【殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)】→逐項(xiàng)填寫信息并提交，最后在線繳費(fèi)即可。

3.需準(zhǔn)備的申報(bào)材料

上年度在職職工花名冊（含姓名、身份證號、勞動合同期限）；

殘疾人就業(yè)證明材料（《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復(fù)印件、勞動合同、社保繳納記錄、工資發(fā)放憑證）；

上年度工資明細(xì)表（需包含全體在職職工的工資構(gòu)成，用于核對年平均工資）。

四、2025殘保金減免政策：這3種情況可少繳或不繳

1. 小微企業(yè)免征（大概率延續(xù)）

在職職工總數(shù)≤30人的企業(yè)，無需繳納殘保金。這一政策在2023-2027年政策框架內(nèi)，2025年預(yù)計(jì)繼續(xù)執(zhí)行，具體以當(dāng)年稅務(wù)部門通知為準(zhǔn)。

2.按比例減征（未達(dá)標(biāo)但部分安排）

如果用人單位安排殘疾人就業(yè)比例≥1%但未達(dá)1.5%，可按差額比例減征殘保金（例：安排比例1.2%，則按應(yīng)繳額的40%征收）。注意：不同省份的減征規(guī)則可能有差異，建議申報(bào)前咨詢當(dāng)?shù)貧埪?lián)或稅務(wù)部門。

3.緩繳/減免申請（特殊困難情況）

因自然災(zāi)害、疫情等不可抗力導(dǎo)致經(jīng)營困難的用人單位，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申請緩繳（最長不超過6個(gè)月）或部分減免。申請時(shí)需提供經(jīng)營困難證明材料（如財(cái)務(wù)報(bào)表、受災(zāi)證明等），經(jīng)審核通過后即可享受政策。

總結(jié)：殘保金不是“負(fù)擔(dān)”，而是履行責(zé)任的同時(shí)降低成本

殘保金的核心目的不是“收費(fèi)”，而是引導(dǎo)用人單位吸納殘疾人就業(yè)。對企業(yè)來說，合理安排殘疾人就業(yè)，既能履行社會責(zé)任，又能免繳或減繳殘保金，甚至能獲得政府相關(guān)補(bǔ)貼。

2025年殘保金申報(bào)期即將到來，建議企業(yè)提前梳理用工數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確核算應(yīng)繳金額，充分利用優(yōu)惠政策。如果對人數(shù)統(tǒng)計(jì)、比例計(jì)算有疑問，可及時(shí)聯(lián)系當(dāng)?shù)貧埪?lián)或稅務(wù)部門咨詢，避免因操作失誤多繳費(fèi)用或逾期產(chǎn)生滯納金。

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