ATO重拳整治富豪慈善避稅：禁止私人基金會向親友及關聯方輸送利益

澳大利亞稅務局（ATO）向富豪家族發出警告，明確其不得利用慈善基金會向親友或關聯企業提供實質性 “利益”。

私人輔助基金（private ancillary fund）是富豪管理慈善捐贈的稅務優化工具，若該類基金存在侵蝕捐贈真實價值的行為（如向關聯方轉移資金），相關稅收減免將被取消。

澳大利亞稅務局發出警告之際，聯邦政府正推動該國最富有的家族加快向慈善機構分配私人基金中鎖定的 110 億澳元資金。 圖：Bryan Cook

“我們正積極審查此類安排，并與相關納稅人溝通…… 確保所有相關方均正確履行了所得稅義務，” 稅務局在兩份新的警示文件中表示。

此次警告出臺的背景是，聯邦政府正施壓要求富豪家族加快向慈善機構分配私人基金中鎖定的 110 億澳元資金。

稅務局在新警示中舉例說明，私人輔助基金不得為與創始人配偶控制公司共同租賃的場所支付過高租金，也不得未向關聯公司執行商業條款。

“這些新的 ATO 文件共同指向一個明確主題：在考量所有相關合同權利和經濟利益后，ATO 將重新評估所宣稱的捐贈是否為真實捐贈，” 米爾斯?奧克利律師事務所（Mills Oakley）稅務合伙人克雷格?吉布森（Craig Gibson）表示。

“若除私人輔助基金本身外，任何第三方獲得了實質性利益或優勢，相關稅收減免都可能被拒絕。

“這可能包括捐贈附帶長期使用權的財產、贈予附帶認購期權的股份，或任何形式上為捐贈但實質上侵蝕其真實價值的安排。”

私人輔助基金（即將更名為 “捐贈基金” giving funds）允許富豪捐贈者將慈善捐款存入免稅信托，通過投資、資金池運作逐步向慈善機構分配，而非一次性捐贈。

“將稅收減免的時點與慈善撥款的時點分離，這一特性對正經歷流動性事件的個人尤為重要，例如出售企業、處置資產或收入異常高的年度，” 吉布森說。

ATO 近期的更新文件明確了私人輔助基金向富豪捐贈者或關聯實體 “提供利益” 的具體情形 —— 此類行為違反立法準則，稅務局可據此拒絕稅收減免。

關聯方交易是私人輔助基金的常見操作，例如運營方聘用家族辦公室員工、向其熟悉的慈善機構或企業提供貸款，或向關聯慈善機構捐款。只要此類交易不向創始人或關聯方 “提供利益”，即為合法。

一個備受關注的案例是，Kathmandu 創始人簡?卡梅倫（Jan Cameron）于 2014 年通過其埃爾西?卡梅倫基金會（Elsie Cameron Foundation）向當時的好友、如今已破產的酒吧大亨喬恩?阿德格米斯（Jon Adgemis）提供了 225 萬澳元貸款。該筆貸款被列為關聯方交易，隨后已全額償還，且符合私人輔助基金的相關準則。

The Private Ancillary Fund database

更正聲明

此前版本的報道中，澳大利亞慈善服務基金會（Australian Philanthropic Services Foundation）被錯誤納入私人輔助基金（Private Ancillary Fund/PAF）數據庫。鑒于該基金會實際為公共輔助基金（Public Ancillary Fund），現已將其從數據庫中移除。

數據來源

澳大利亞慈善與非營利組織委員會（Australian Charities and Not-for-profits Commission/ACNC）及澳大利亞稅務局（Australian Taxation Office/ATO）。

數據說明

1. “捐贈金額與基金規?！保℅iving v size of fund）：在數據可獲取的前提下，采用私人輔助基金（PAF）最近一個年度的捐贈總額，以及其上一個年度的凈資產數據。該計算方式符合 ATO 相關規定，即 “私人輔助基金每年必須分配不少于其上一財政年度末凈資產市值的 5%”。
2. “增長情況”（Growth）：指 2013 年至 2024 年期間所有可獲取年度內，基金資產總值減去負債后的數值變化。
3. “基金規?！保⊿ize）：根據 ACNC 最新報備數據，以基金流動資產總額減去流動負債總額計算得出。
4. 所有數據均獨家取自 ACNC，因此可能存在部分已捐贈但未向 ACNC 報備的情況。具有稅收減免捐贈接收機構（deductible gift recipient/DGR）資質、但澳大利亞商業編號（ABN）已被撤銷或自愿注銷的機構，均未納入本表格統計。

《澳大利亞金融評論報》近期的一項調查顯示，該國規模最大的 100 家私人輔助基金中鎖定的捐贈價值在過去五年翻了一番，達到 60 億澳元。

慈善與財政部助理部長安德魯?利（Andrew Leigh）于 6 月表示，政府將采納生產力委員會（Productivity Commission）的計劃，要求全國 2200 家私人基金會每年向慈善機構分配的資金比例不低于凈資產的 5%。目前利尚未公布最終決定。

然而，科達資本（Koda Capital）慈善與社會資本部門合伙人克里斯?威爾遜（Chris Wilson）警告稱，若強制分配比例過高，可能會阻礙新的慈善家設立基金會。

“鑒于大多數私人輔助基金在自愿基礎上的分配比例已遠高于 5% 的最低要求，有必要質疑強制提高比例是否真的必要，” 他說。

“當有人設立私人輔助基金時，捐贈的資金即不可撤銷地用于慈善事業，而隨著時間推移，這筆資金的投資回報將為社區帶來更大的實質性利益。”

《澳大利亞金融評論報》的分析發現，在已向慈善監管機構上報 2024 年財務活動的 100 家最大私人基金中，僅有不到三分之一的分配比例超過 5.5%，大多數基金的分配比例接近 5% 的最低要求。

這一數據與生產力委員會去年的報告一致 —— 該報告顯示，2021 年有一半的私人輔助基金向慈善機構分配的資金占其凈資產的 5% 至 6%。

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