中喜所及2名會計師收警示函、被監(jiān)管談話！

文/梧桐小編

11月25日，廣東證監(jiān)局公布《關于對中喜會計師事務所（特殊普通合伙）、平威、邢曉瑛采取出具警示函及監(jiān)管談話措施的決定》。經(jīng)查，中喜所在廣東珠江投資股份有限公司2023年財務報表審計項目中，存在以下問題：1、未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項審計程序（未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認等審計程序。未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計提累計折舊和攤銷的復核等實質(zhì)性審計程序）。2、多項審計程序（函證方面、應收賬款和其他應收款方面、存貨方面、投資性房地產(chǎn)方面）執(zhí)行不到位。平威、邢曉瑛作為珠江投資2023年度審計報告的簽字注冊會計師，對上述有關事項負有主要責任。廣東證監(jiān)局決定對中喜所、平威、邢曉瑛采取出具警示函與監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。要求中喜所首席合伙人、質(zhì)量控制負責人、平威、邢曉瑛攜帶有效身份證件于2025年11月25日15時到廣東證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。

中喜會計師事務所（特殊普通合伙）、平威、邢曉瑛：

經(jīng)查，中喜會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱中喜所）在廣東珠江投資股份有限公司（以下簡稱珠江投資）2023年財務報表審計項目中，存在以下問題：

一、未執(zhí)行或未充分執(zhí)行多項審計程序。一是中喜所未執(zhí)行穿行測試、控制測試、重要組成部分的確認等審計程序。二是中喜所未充分執(zhí)行銀行賬戶流水檢查、部分科目的憑證檢查、重要原始單據(jù)檢查、計提累計折舊和攤銷的復核等實質(zhì)性審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——重大錯報風險的識別和評估》（2022年12月修訂）第十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條、《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（2019年2月修訂）第四條第二款的規(guī)定。

二、多項審計程序執(zhí)行不到位

（一）函證方面。一是中喜所未對函證地址進行驗證和確認。二是對于部分回函異常的情況，未保持足夠的職業(yè)懷疑并設計和實施進一步審計程序。如銀行函證回函顯示被審計單位在創(chuàng)興銀行開立的8000015130201001、8000015130301901、8000015130401701等三個保證金賬戶余額合計10.72億元，保證期間為2019-2024年，中喜所未關注上述情況并如實反映。中喜所上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年11月修訂）第十四條、第十七條的規(guī)定。

（二）應收賬款和其他應收款方面。中喜所在對珠江投資應收款項進行減值測試時未關注到部分款項未按照賬齡計提壞賬準備的情況，也未對欠款方還款能力進行驗證，未關注到部分欠款方存在已注銷或被吊銷的情況，導致未能識別出公司應收賬款和其他應收款壞賬計提不充分的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年12月修訂）第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定。

（三）存貨方面。中喜所在進行存貨跌價測試過程中，未考慮銷售過程中的稅費、部分項目中參考售價選取不符合實際情況，導致未能識別出公司存在存貨跌價準備。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年12月修訂）第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月修訂）第十條的規(guī)定。

（四）投資性房地產(chǎn)方面。中喜所取得評估師提供的評估咨詢報告后，未對評估咨詢報告的內(nèi)容、評估過程、評估結論進行復核。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作》（2022年1月修訂）第十三條的規(guī)定。

上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則有關要求，違反了《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》（證監(jiān)會令第222號）第六條第一款、《公司信用類債券信息披露管理辦法》（中國人民銀行 中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會 中國證券監(jiān)督管理委員會公告〔2020〕第22號）第二十九條、第三十一條的相關規(guī)定。平威、邢曉瑛作為珠江投資2023年度審計報告的簽字注冊會計師，對上述有關事項負有主要責任。

根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》（證監(jiān)會令第222號）第六十九條和《公司信用類債券信息披露管理辦法》第三十七條有關規(guī)定，我局決定對中喜所、平威、邢曉瑛采取出具警示函與監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。現(xiàn)要求中喜所首席合伙人、質(zhì)量控制負責人、平威、邢曉瑛攜帶有效身份證件于2025年11月25日15時到廣東證監(jiān)局接受監(jiān)管談話。談話地點：廣州市天河區(qū)臨江大道3號發(fā)展中心大廈16樓會議室。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2025年11月20日