【老丁解稅】多行業增值稅優惠政策予以取消或調整

2025年10月17日，財政部、海關總署及稅務總局聯合出臺《關于調整風力發電等增值稅政策的公告》（財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號，以下簡稱10號公告），對多個行業涉及的增值稅優惠政策予以取消或調整。根據10號公告的規定，對風力發電、核電、鉑金及其制品、新型墻體材料及有形動產融資租賃等增值稅優惠政策進行調整，筆者對此進行解析，以饗讀者。

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風力發電行業

現行與風力發電相關的優惠政策為財稅〔2015〕74號，優惠內容：納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，增值稅即征即退50%。

10號公告從2025年11月1日起，取消陸上風力發電產品增值稅即征即退優惠，海上風力發電產品增值稅即征即退優惠執行至2027年底。

表格對比分析如下：

注意：該項優惠政策針對銷售自產風力發電產品。

核電行業

現行與核電行業相關的優惠政策為財稅〔2008〕38號，優惠內容：核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減（具體見下表）。

11號公告規定：2025年10月31日前已正式商業投產的核電機組，繼續按照財稅〔2008〕38號執行；2025年10月31日前國務院已核準但尚未正式商業投產的核電機組，自正式商業投產次月起10個年度內，實行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%；2025年11月1日后核準的核電機組，不再實行增值稅先征后退政策。

針對新老政策的區別，表格對比分析如下：

注意：上述享受優惠的年度自正式商業投產次月起計算。

飛機維修勞務

現行與飛機維修勞務相關的優惠政策為財稅〔2000〕102號，優惠內容：2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。10號公告自2025年11月1日起予以廢止。

表格對比分析如下：

鉑金及其制品

現行與鉑金及其制品相關的優惠政策為財稅〔2003〕86號和財稅〔2003〕87號（注：未查詢到該文件），優惠內容（86號文件）：進口鉑金免征進口環節增值稅；國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策。10號公告自2025年11月1日起對上述優惠予以廢止。表格對比分析如下：

上海鉆石交易所的鉆石交易

現行與上海鉆石交易所的鉆石交易相關的優惠政策為財稅〔2006〕65號，優惠內容：自上海鉆石交易所銷往國內市場的毛坯鉆石，免征進口環節增值稅；自上海鉆石交易所銷往國內市場的成品鉆石，進口環節增值稅實際稅負超過4%的部分即征即退；對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石免征增值稅；對國內加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環節免征增值稅；對國內加工的成品鉆石，自上海鉆石交易所再次進入國內市場，其進口環節增值稅實際稅負超過4%的部分即征即退。

10號公告自2025年11月1日起對上述優惠予以廢止。表格對比分析如下：

煤層氣

現行與煤層氣相關的優惠政策為財稅〔2007〕16號，優惠內容：對煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。

10號公告自2025年11月1日起對上述優惠予以廢止。表格對比分析如下：

新型墻體材料

現行與煤層氣相關的優惠政策為財稅〔2015〕73號，優惠內容：對納稅人銷售自產的列入《目錄》內的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

10號公告自2025年11月1日起予以廢止。表格對比分析如下：

有形動產融資租賃及融資性售后回租服務

現行與有形動產融資租賃及融資性售后回租服務相關的優惠政策為財稅〔2016〕36號文件附件3第二條第（二）項，優惠內容：經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

10號公告自2025年11月1日起對上述優惠予以廢止。表格對比分析如下：

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