虛開增值稅專用發(fā)票：成功改變管轄之律師意見書

作者：王如僧律師，稅務(wù)訴訟律師，原則上只辦涉稅案件

尊敬的**省**市中級人民法院：

廣東廣強律師事務(wù)所接受被告人B**妻子**的委托，指派王如僧律師在本案中擔(dān)任被告人B**的辯護人。

辯護人就本案的管轄權(quán)問題，在上訴狀之外，補充意見如下：

《公安機關(guān)辦理危害稅收征管刑事案件管轄若干問題的規(guī)定》（公通字[2004]12號）第四條規(guī)定：“為他人虛開案件，由開票企業(yè)稅務(wù)登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；為自己虛開案件、讓他人為自己虛開案件，由受票企業(yè)稅務(wù)登記機關(guān)所在地縣級以上公安機關(guān)管轄；介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理。”

根據(jù)上訴規(guī)定，被告人均是為他人虛開角色，由開票企業(yè)稅務(wù)機關(guān)登記所在地的司法機關(guān)管轄；被告人均是為自己虛開或者讓他人為自己虛開的，由受票企業(yè)稅務(wù)機關(guān)登記所在的司法機關(guān)管轄。

“介紹他人虛開案件，可以與為他人虛開案件、讓他人為自己虛開案件并案處理”，此處的措辭是“可以并案”。并案一詞表明是介紹他人虛開的相關(guān)人員與開票企業(yè)的相關(guān)人員或受票企業(yè)的相關(guān)人員并案，由開票稅務(wù)登記機關(guān)所在地或受票企業(yè)稅務(wù)機關(guān)登記所在地管轄。

本案中，B**、F**是涉嫌介紹他人虛開，同案人員W**是****物流有限公司的控制人，除了涉嫌介紹他人虛開之外，還涉嫌讓他人為自己虛開，涉案稅額為1426544.93元，如今三人同案受審，屬于并案處理，應(yīng)該是由**的司法機關(guān)管轄。也就是說，本案是介紹他人虛開方與讓他人為自己虛開方并案處理，不能以**是介紹行為發(fā)生地為由，認定**的司法機關(guān)具有管轄權(quán)。

當(dāng)然，此處的措辭是“可以”并案，也就意味著可以不并案。不并案的話，就是拆案處理，即B**、F**一個案件，W**單獨一個案件，那B**、F**的案件應(yīng)該是由介紹行為發(fā)生的司法機關(guān)管轄，必要的話，由B**、F**所在地的司法機關(guān)管轄。

退一萬步，假設(shè)拆案處理，本案的處理方式有兩種：

第一種方式，被告人所在地的司法機關(guān)管轄，即**的司法機關(guān)管轄。

第二種方式，由介紹行為發(fā)生地的司法機關(guān)管轄，本案的介紹行為也不是在**，**的司法機關(guān)也是沒有管轄權(quán)，理由是就算在**刷卡了，刷卡行為也不是介紹他人虛開行為，刷卡行為是介紹他人虛開行為實施終了之后的行為。

因此本案應(yīng)由**的司法機關(guān)管轄，貴院的正確處理方式是責(zé)令**法院將案件退回**檢察院，由**檢察院移送**的司法機關(guān)處理。

另外，**法院在審理本案過程中，公安機關(guān)補充提交了《補充偵查卷四》、《補充偵查卷五》，在卷五第198頁至201頁的《回復(fù)函》中，公安機關(guān)提到了本案的來源：

公安機關(guān)發(fā)現(xiàn)王**在**縣***鎮(zhèn)白明高速***服務(wù)區(qū)中石化加油站倒賣加油卡套現(xiàn)，從而對王**等人進行立案偵查。在偵查過程中，發(fā)現(xiàn)B**為王**的倒賣加油卡套現(xiàn)行為提供資金，從而對B**進行立案偵查。公安機關(guān)還專門說到“期間B**介紹王**購買中石油加油卡20余張并指揮王**刷卡回款”。

對于公安機關(guān)的回復(fù)，辯護人的意見如下：

首先，根據(jù)《補充偵查卷五》第146頁中，王**的第一份訊問筆錄的記載，在***服務(wù)區(qū)中石化加油站里刷的卡是一個叫安**推薦王**向一個叫蓋**的人購買的，不是B**介紹的。

其次，辯護人在卷宗中，沒有發(fā)現(xiàn)所謂的王**購買的中石油的加油卡。退一萬步，就算介紹購買了，在《補充偵查卷五》中，公安問:B**是否向你介紹過其他倒賣加油卡的人?王**答;我沒卡用的時候我聯(lián)系過B**，B**向我介紹了苗**，但是苗**倒賣的是中石油的加油卡，我就沒有用。苗**的加油卡是從何而來的呢，是不是通過本案這種方式來的呢，如果不是通過本案這種方式來的，而是通過其他渠道買來再轉(zhuǎn)售給王**的，那B**介紹王**購買，并不會涉嫌犯罪，更不是涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。

再次，退一萬步，就算苗**的加油卡是通過本案這種方式得來的，中石油公司是一個中央國企，旗下的加油卡成千上萬，王**購買的這些中石油的加油卡，也未必是中油北斗公司的加油卡。

然后，***服務(wù)區(qū)中石化加油站是中石化公司的，因此就算王**購買的是中油北斗公司的加油卡，也無法在該加油站刷這些加油卡。

最后，就算王**最終刷了這些中油北斗的加油卡，由于王**僅在**的***鎮(zhèn)白明高速***服務(wù)區(qū)中石化加油站刷過卡，這說明王**也是在**以外的地方刷了這些中油北斗的加油卡。

因此，公安機關(guān)的《回復(fù)函》也無法證明**法院對本案具有管轄權(quán)。

以上意見，供貴院參考。

此致

廣東廣強律師事務(wù)所

王如僧 律師

二0二五年一月二日