勞務費不超500元，需要交稅嗎？如何稅前扣除？今天統一回復！

有人問起不超過500元的勞務費稅務處理問題，比如要不要開票，用不用繳增值稅，如何稅前扣除，是否需要代扣個稅等，今天統一回復！

自然人臨時取得勞務費收入，當然可以開票（代開），這個跟金額是否超過500沒有關系。

在代開勞務費發票的時候，需要大家注意的是：

1、在代開環節，一般需要繳納增值稅及附加。

（1）增值稅方面，自然人提供勞務目前可以享受3%減按1%征收的優惠。如果每次（日）不超500元，免征增值稅。

這里可能會有人問：不是有個不超10萬免征增值稅的優惠嗎？自然人代開勞務報酬發票，不能享受？

答案是，目前執行口徑下，自然人臨時代開勞務報酬屬于按次納稅，無法享受月不超10萬免增值稅的優惠。只能依據財稅2016年36號文享受每次（日）不超500元免增值稅的優惠。

（2）城建稅根據實際繳納的增值稅稅額計算，稅率有三檔7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（其他），目前可以享受減半征收的優惠。

（3）教育費附加和地方教育附加，不超10萬免征，超過10萬可以享受減半征收優惠，稅率分別是3%和2%，也是實際繳納的增值稅稅額進行計算。

2、在代開環節，不再征收個稅，由扣繳義務人依法扣繳。這個在代開出來的發票的備注欄有標注。

依據國家稅務總局公告2018年第61號，對于居民個人取得的一般性質勞務費，扣繳義務人需要按月或按次預扣預繳勞務報酬所得的個稅稅款。

預扣預繳稅款的具體計算方式為：應納稅額=（收入-減除費用）*適用稅率表-速算扣除數。其中每次收入不超4000元的，減除費用為800元，4000元以上的，減除費用為收入的20%。

通過上面公式，我們可以發現：如果單次勞務報酬不超過800元，扣繳義務人需要扣繳的個稅計算出來的金額為0元，即：不用扣繳個稅。

但是不扣繳個稅，不等于不申報，申報和是否真的交稅沒直接關系，只要發生了需要申報的情形，納稅人就需要按規定申報。

至于稅前扣除，依據國家稅務總局2018年28號規定，符合條件的情形下，可以不用發票，憑相關收據進行稅前扣除。

綜上而言，如果自然人勞務費不超500元，可以申請代開發票，不用繳納增值稅。符合條件的情況下，支付單位可以不用發票稅前扣除，不用扣繳個稅，但記得需要全額全員扣繳申報。