“雙循環(huán)”發(fā)展格局下以高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展的框架研究

黨的二十大報(bào)告明確提出，要“加快構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局”，對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展提出更高要求。習(xí)近平總書(shū)記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量”，為做好新時(shí)代新征程審計(jì)工作指明了方向。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的要求，更好地服務(wù)于商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展，是推進(jìn)“審計(jì)作為”與“審計(jì)地位”相適應(yīng)的重要課題。

一、研究背景

（一）新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的使命與要求

二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議充分肯定、高度評(píng)價(jià)黨的十九大以來(lái)審計(jì)工作取得的歷史性成就、發(fā)生的歷史性變革，對(duì)推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展作出重要部署。研究者們提出，從新定位、新使命、新要求著手，以高質(zhì)量審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展；以如臂使指實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一、強(qiáng)調(diào)審計(jì)的政治屬性，以如影隨形實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、強(qiáng)調(diào)審計(jì)的工作機(jī)制，以如雷貫耳實(shí)現(xiàn)權(quán)威高效、強(qiáng)調(diào)審計(jì)的權(quán)威效用。

金融審計(jì)要揭示金融風(fēng)險(xiǎn)，更要通過(guò)推進(jìn)金融體系持續(xù)優(yōu)化，助力實(shí)現(xiàn)金融強(qiáng)國(guó)目標(biāo)。新形勢(shì)下，系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作面臨眾多挑戰(zhàn)，其中國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)的外溢效應(yīng)和傳導(dǎo)效應(yīng)對(duì)我國(guó)金融安全的影響日趨明顯，因此，更需高質(zhì)量審計(jì)工作在防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮更大作用。

（二）商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展現(xiàn)狀

商業(yè)銀行國(guó)際化通常包括業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、管理及監(jiān)督的國(guó)際化開(kāi)放。“雙循環(huán)”新發(fā)展格局下，我國(guó)商業(yè)銀行在“走出去”戰(zhàn)略指引下，通過(guò)直接設(shè)立和并購(gòu)設(shè)立方式，國(guó)際化程度明顯提升，通過(guò)不斷推進(jìn)落實(shí)加強(qiáng)雙邊和多邊合作、共建“一帶一路”倡議、人民幣國(guó)際化等國(guó)家發(fā)展要求，帶動(dòng)商業(yè)銀行國(guó)際化進(jìn)入高速高質(zhì)發(fā)展階段。

但我國(guó)商業(yè)銀行國(guó)際化指數(shù)全球排名仍相對(duì)較低，與第一梯隊(duì)國(guó)家存在一定差距；設(shè)立海外分支機(jī)構(gòu)的以國(guó)有大型商業(yè)銀行為主，中小型商業(yè)銀行占比較小，發(fā)展不均衡；網(wǎng)點(diǎn)布局集中于主要國(guó)際金融中心、亞太地區(qū)等，在新興市場(chǎng)國(guó)家仍有較大布局?jǐn)U展空間。此外，有效防范和化解各類金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)我國(guó)金融安全，也是商業(yè)銀行國(guó)際化高速發(fā)展進(jìn)程中需要解決的重要問(wèn)題。

綜上，內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展和商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展均是黨和國(guó)家提出的重要工作要求，如何將內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展融入商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展進(jìn)程，推動(dòng)金融業(yè)更好服務(wù)“雙循環(huán)”發(fā)展格局、防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，需要探索研究。

二、服務(wù)商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求

（一）體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)如臂使指、實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一的必然要求

“雙循環(huán)”新發(fā)展格局是黨中央對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要工作要求，涉外審計(jì)是審計(jì)工作服務(wù)這一工作要求的主要形式。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)將商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展審計(jì)工作納入審計(jì)監(jiān)督范疇，實(shí)現(xiàn)對(duì)海外機(jī)構(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)海外投資、海外金融風(fēng)險(xiǎn)防范的審計(jì)監(jiān)督穿透，助力商業(yè)銀行海外機(jī)構(gòu)與全國(guó)金融工作統(tǒng)一思想、統(tǒng)一行動(dòng)、統(tǒng)一發(fā)展，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)方向與黨中央決策部署的一致。

同時(shí)，國(guó)際化發(fā)展更是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要，是商業(yè)銀行集團(tuán)化發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理“第三道防線”，也需主動(dòng)服務(wù)全行國(guó)際化發(fā)展方向，從經(jīng)營(yíng)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制等各方面積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和咨詢服務(wù)功能，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與黨委決策部署的一致。

（二）體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)如影隨形、實(shí)現(xiàn)全面覆蓋的必然要求

實(shí)行審計(jì)全覆蓋，即要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)全覆蓋。隨著商業(yè)銀行國(guó)際化進(jìn)程加快、海外分支機(jī)構(gòu)增設(shè)及國(guó)際業(yè)務(wù)快速發(fā)展，對(duì)外投資增長(zhǎng)明顯，金融風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，并外溢傳導(dǎo)危及我國(guó)金融環(huán)境安全，應(yīng)注重消除對(duì)海外機(jī)構(gòu)、海外資產(chǎn)、海外投資的審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。

同時(shí)，當(dāng)前國(guó)際環(huán)境不穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)不確定性抬升，國(guó)際投資和貿(mào)易活動(dòng)下行，資本市場(chǎng)動(dòng)蕩劇烈，金融監(jiān)管趨嚴(yán)、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，加劇海外機(jī)構(gòu)發(fā)展挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行海外機(jī)構(gòu)金融風(fēng)險(xiǎn)加速顯現(xiàn)，在信息不對(duì)稱等情況下更易外溢傳導(dǎo)至國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)，若未能及時(shí)識(shí)別、強(qiáng)化控制，可能會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展的審計(jì)監(jiān)督是防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。

（三）體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)如雷貫耳、實(shí)現(xiàn)權(quán)威高效的必然要求

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展要不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)能力，契合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型需要，才能在商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展中及時(shí)發(fā)現(xiàn)、深入揭示重要風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出科學(xué)性、針對(duì)性、可行性審計(jì)建議，推動(dòng)問(wèn)題溯源解決，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)監(jiān)督、控風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展的積極作用；要以開(kāi)放的眼光審視專業(yè)能力與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求的契合程度，提升審計(jì)理論水平、專業(yè)能力和管理能力，充分體現(xiàn)我國(guó)審計(jì)工作的先進(jìn)性、權(quán)威性。

因此，內(nèi)部審計(jì)需要跟上商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展的步伐，研究掌握海外業(yè)務(wù)、國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查方法，探索創(chuàng)新適合跨境檢查的審計(jì)技術(shù)。通過(guò)對(duì)海外機(jī)構(gòu)、海外業(yè)務(wù)的審計(jì)，加強(qiáng)與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的接軌，既要展現(xiàn)我國(guó)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，也要積極學(xué)習(xí)海外審計(jì)的長(zhǎng)處和經(jīng)驗(yàn)，提升在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)地位、體現(xiàn)專業(yè)實(shí)力。

三、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展的工作框架

（一）建立穿透式集團(tuán)化海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系

穿透式集團(tuán)化海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系，由總行內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)對(duì)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門的集團(tuán)化管理，宣貫政策、制度、戰(zhàn)略，強(qiáng)化對(duì)海外機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督（見(jiàn)圖1）。

1.以內(nèi)部審計(jì)為抓手強(qiáng)化黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有助于更好實(shí)現(xiàn)黨對(duì)審計(jì)工作、金融工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查將黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策、監(jiān)管要求予以宣貫，推動(dòng)相關(guān)政策要求在海外機(jī)構(gòu)有效落實(shí)，提高海外機(jī)構(gòu)的政治站位。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的集團(tuán)化統(tǒng)一管理，能夠?qū)⑷袘?zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)主線同步傳導(dǎo)至海外機(jī)構(gòu)并加強(qiáng)執(zhí)行力，尤其在全行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)控制措施的一致性，避免海外機(jī)構(gòu)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理偏離集團(tuán)框架的現(xiàn)象。

2.完善海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。

一是健全海外機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)配置。隨著商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展，海外機(jī)構(gòu)日益增多，但囿于內(nèi)部審計(jì)資源限制、人員有限、重視程度不夠等，海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的完善程度與其業(yè)務(wù)增速尚不匹配，部分商業(yè)銀行海外機(jī)構(gòu)未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、配置專職內(nèi)部審計(jì)人員，或內(nèi)部審計(jì)人員僅1至2人，無(wú)法完全覆蓋日常審計(jì)監(jiān)督工作。在總行內(nèi)部審計(jì)對(duì)海外機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督有限的疊加影響下，直接制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。因此，要充分發(fā)揮海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)職能，應(yīng)逐步設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門、配備充足人員，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督檢查職能。

二是建立垂直管理模式。商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展動(dòng)因研究認(rèn)為，公司治理體系中因物理距離和文化距離的疏遠(yuǎn)性，導(dǎo)致總行與分支機(jī)構(gòu)間信息不對(duì)稱問(wèn)題，增加金融風(fēng)險(xiǎn)。而海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)亦較易因直接隸屬關(guān)系影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性。因此，強(qiáng)監(jiān)督需求下，商業(yè)銀行應(yīng)探索建立對(duì)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的垂直管理模式，通過(guò)實(shí)現(xiàn)部門負(fù)責(zé)人任命、內(nèi)部審計(jì)人員述職考核、激勵(lì)機(jī)制等方面的穿透式管理，加強(qiáng)總行對(duì)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)管理。

三是探索總部審計(jì)人員派駐機(jī)制。商業(yè)銀行海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員多以當(dāng)?shù)卣衅笧橹鳎瑢俚鼗瘍?nèi)部審計(jì)人員具有語(yǔ)言、文化、生活、監(jiān)管環(huán)境等方面的自然優(yōu)勢(shì)，但也存在不了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融政策、監(jiān)管要求及總行戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)控體系等明顯短板。因此，應(yīng)輪派1至2名總行內(nèi)部審計(jì)人員至海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門，或直接擔(dān)任海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，發(fā)揮總行人員在熟悉國(guó)家政策、境內(nèi)監(jiān)管要求、全行發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部審計(jì)工作要求等方面的優(yōu)勢(shì)。

3.健全海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理體系。

在未實(shí)現(xiàn)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理的情況下，難以在審計(jì)項(xiàng)目組織、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)工作管理等方面實(shí)現(xiàn)集中管理，海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作易游離于總部管控之外，無(wú)法充分保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性。因此，需要在審計(jì)業(yè)務(wù)、專業(yè)建設(shè)等方面，加強(qiáng)對(duì)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的集團(tuán)化管理，實(shí)現(xiàn)資源集中、作業(yè)集中、管理集中，提升審計(jì)工作整體質(zhì)效。

審計(jì)業(yè)務(wù)方面，應(yīng)將海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量管理等全面納入全行內(nèi)部審計(jì)工作管理體系，保持審計(jì)業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)的基本統(tǒng)一。同時(shí)兼顧東道國(guó)監(jiān)管要求、海外機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管控需要、內(nèi)部審計(jì)資源情況等個(gè)性化因素，統(tǒng)籌調(diào)配總行與海外機(jī)構(gòu)審計(jì)資源，通過(guò)資源集成、項(xiàng)目搭配實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。

專業(yè)建設(shè)方面，應(yīng)加強(qiáng)總行與海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)、指導(dǎo)和交流。一方面，通過(guò)培訓(xùn)、指導(dǎo)等方式促使海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員熟悉我國(guó)政策法規(guī)、境內(nèi)監(jiān)管要求，了解總行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)主線，掌握總行內(nèi)部審計(jì)工作流程、質(zhì)量要求，提高專業(yè)勝任能力；另一方面，通過(guò)業(yè)務(wù)交流，促進(jìn)境內(nèi)審計(jì)人員學(xué)習(xí)了解海外金融業(yè)務(wù)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展，境外審計(jì)人員學(xué)習(xí)了解境內(nèi)金融業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)工作要求，實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)、共同提升。

此外，海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門可作為總行與東道國(guó)監(jiān)管部門的溝通平臺(tái)，通過(guò)日常監(jiān)管溝通、審計(jì)業(yè)務(wù)匯報(bào)、內(nèi)外檢查聯(lián)動(dòng)等方式，加強(qiáng)政策和行業(yè)信息共享，降低制度、文化差異的影響，推動(dòng)海外機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)乇O(jiān)管環(huán)境下更好發(fā)展，并形成內(nèi)外監(jiān)督合力、共同降低國(guó)際性金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）形成常態(tài)化動(dòng)態(tài)化海外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作機(jī)制

常態(tài)化動(dòng)態(tài)化海外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作機(jī)制，即總行內(nèi)部審計(jì)部門和海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮各自職能定位優(yōu)勢(shì)，協(xié)同合作，通過(guò)各類審計(jì)項(xiàng)目、持續(xù)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)對(duì)海外機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督與重點(diǎn)覆蓋（見(jiàn)圖2）。

1.分類實(shí)施，推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)化覆蓋。

一方面，總行內(nèi)部審計(jì)主要圍繞黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策的落實(shí)情況、全行發(fā)展戰(zhàn)略的執(zhí)行情況、集團(tuán)化風(fēng)險(xiǎn)管控情況等，發(fā)揮其政治高度、專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從集團(tuán)管理角度對(duì)海外機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)。一是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照規(guī)定頻率跨境開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，對(duì)海外機(jī)構(gòu)進(jìn)行較為全面的監(jiān)督檢查，保證集團(tuán)對(duì)海外機(jī)構(gòu)的審慎管理，根據(jù)國(guó)家政策、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)、全行發(fā)展戰(zhàn)略變化情況適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；二是根據(jù)監(jiān)管主管部門重要政策和監(jiān)督導(dǎo)向、海外機(jī)構(gòu)重要風(fēng)險(xiǎn)隱患、東道國(guó)政治經(jīng)濟(jì)重大變化等針對(duì)性開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免重大風(fēng)險(xiǎn)暴露；三是通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)委派制領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保境外領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍在黨的全面領(lǐng)導(dǎo)下合法合規(guī)履職，消除監(jiān)督盲區(qū)。

另一方面，海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)利用有限的審計(jì)資源，以專項(xiàng)審計(jì)為主要載體，對(duì)海外機(jī)構(gòu)各類主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行針對(duì)性檢查，關(guān)注重要環(huán)節(jié)，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)作為海外機(jī)構(gòu)與總行內(nèi)部審計(jì)的溝通媒介，適時(shí)參與總行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督，作為主要牽頭部門推動(dòng)總行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的落實(shí)整改。

2.加強(qiáng)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)控常態(tài)化覆蓋。

海外機(jī)構(gòu)跨境審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)資源制約等，影響審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施頻率、力度，因此以持續(xù)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)跟蹤式常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督更為必要。總行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)組建海外機(jī)構(gòu)持續(xù)監(jiān)控隊(duì)伍，研究海外業(yè)務(wù)、東道國(guó)政治經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及當(dāng)?shù)乇O(jiān)管規(guī)則等，跟蹤檢查海外機(jī)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險(xiǎn)控制，形成具有差異化和適配性的海外機(jī)構(gòu)持續(xù)監(jiān)控工作機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)預(yù)警、及時(shí)解決。

海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在數(shù)據(jù)跨境方面與當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門充分協(xié)商，在符合監(jiān)管要求的背景下完成數(shù)據(jù)的集團(tuán)化傳輸，保證總行持續(xù)監(jiān)控需要；對(duì)不能實(shí)現(xiàn)跨境傳輸?shù)臄?shù)據(jù)、信息等開(kāi)展屬地化持續(xù)監(jiān)控，監(jiān)控情況與總行內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)共享，保證持續(xù)監(jiān)控覆蓋完整性。

3.突出重點(diǎn)，確保重要風(fēng)險(xiǎn)深度覆蓋。

政策落實(shí)方面，要更為關(guān)注在“雙循環(huán)”發(fā)展格局下國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融開(kāi)放政策導(dǎo)向，“一帶一路”發(fā)展對(duì)沿線國(guó)家的金融服務(wù)需求，分析集團(tuán)的國(guó)際化發(fā)展方向與國(guó)家政策的契合性，同時(shí)關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策變化在海外機(jī)構(gòu)的落實(shí)執(zhí)行情況，避免因信息不對(duì)稱或監(jiān)管盲區(qū)造成海外機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)偏離國(guó)家政策要求的問(wèn)題。

戰(zhàn)略執(zhí)行方面，海外機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和東道國(guó)政治金融現(xiàn)狀，明確在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的統(tǒng)一方向下契合自身發(fā)展需求的經(jīng)營(yíng)主線，內(nèi)部審計(jì)需從集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展角度評(píng)價(jià)海外機(jī)構(gòu)的發(fā)展方向是否符合集團(tuán)要求、是否在東道國(guó)市場(chǎng)環(huán)境下具有可實(shí)現(xiàn)性，并對(duì)應(yīng)檢查落實(shí)情況。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面，海外機(jī)構(gòu)更需關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、洗錢風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)等有更多個(gè)性特征的風(fēng)險(xiǎn)防控措施的有效性，尤其在美元宏觀流動(dòng)性收緊、中資銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定負(fù)債能力欠缺、幣種與期限錯(cuò)配程度較高等客觀影響下，內(nèi)部審計(jì)需要重點(diǎn)檢查海外機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和報(bào)告機(jī)制的執(zhí)行，及應(yīng)急方案的有效性。同時(shí)，總行內(nèi)部審計(jì)還需關(guān)注海外機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制與集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)籌運(yùn)行情況，風(fēng)險(xiǎn)偏好、統(tǒng)一授信管理等方面是否存在明顯差異，是否影響集團(tuán)層面風(fēng)險(xiǎn)管控效果。海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)需將具有較大風(fēng)險(xiǎn)隱患的問(wèn)題及時(shí)報(bào)送總行內(nèi)部審計(jì)，從集團(tuán)層面推動(dòng)解決問(wèn)題、降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）探索專業(yè)性創(chuàng)新性海外機(jī)構(gòu)審計(jì)技術(shù)方法

總行內(nèi)部審計(jì)部門與海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)同開(kāi)展研究型審計(jì)和審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，提升審計(jì)工作質(zhì)效，并通過(guò)推進(jìn)整改形成商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展監(jiān)督管理合力（見(jiàn)圖3）。

1.做實(shí)研究型審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)海外機(jī)構(gòu)專業(yè)能力。

研究型審計(jì)能夠針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以研究的方法從更深層次剖析問(wèn)題成因、根源和規(guī)律，綜合研判問(wèn)題背后的實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)跨產(chǎn)品、跨區(qū)域交叉?zhèn)鲗?dǎo)特性，探究金融運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律和趨勢(shì)，建立常態(tài)化監(jiān)測(cè)防范機(jī)制；針對(duì)新常態(tài)下金融風(fēng)險(xiǎn)防范的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性，以微觀、中觀、宏觀視角，建立系統(tǒng)性研究思維，多維度實(shí)現(xiàn)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范、化解的系統(tǒng)性監(jiān)督。因此，做實(shí)研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)國(guó)際化發(fā)展的必由之路。

深入開(kāi)展研究型審計(jì)，要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要注重研究國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策，尤其是“雙循環(huán)”發(fā)展格局下“一帶一路”倡議、人民幣國(guó)際化等宏觀政策要求，防控系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)等監(jiān)管要求，深入研究政策內(nèi)容、背景。注重研究海外金融監(jiān)管變化趨勢(shì)，包括審慎監(jiān)管框架趨嚴(yán)下資本監(jiān)管新規(guī)的加快落實(shí)、巴塞爾協(xié)議Ⅲ的規(guī)范執(zhí)行對(duì)海外機(jī)構(gòu)的影響等，金融科技化發(fā)展態(tài)勢(shì)下業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)攻擊防范、提升欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理要求、個(gè)人信息保護(hù)和跨境信息傳輸?shù)冗\(yùn)營(yíng)彈性監(jiān)管政策，氣候風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任、“洗綠”等新興合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控要求。注重研究東道國(guó)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)金融市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的影響，深入分析海外機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)卣叩闹饕罹唷L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防范本地化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并將研究成果轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和抓手，嵌入審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，提高審計(jì)方向、重點(diǎn)內(nèi)容與境內(nèi)外監(jiān)管要求、金融業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)的契合性，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展的精度、深度，并帶動(dòng)提升審計(jì)人員專業(yè)能力。

2.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，滿足內(nèi)部審計(jì)服務(wù)海外機(jī)構(gòu)工作需求。

一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)需在東道國(guó)監(jiān)管范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)跨境問(wèn)題。對(duì)于可進(jìn)行直接跨境傳輸?shù)男桕P(guān)注個(gè)人信息保護(hù)要求，避免觸發(fā)嚴(yán)格的境外個(gè)人信息保護(hù)監(jiān)管規(guī)則；對(duì)于無(wú)法實(shí)現(xiàn)直接跨境傳輸?shù)臄?shù)據(jù)信息，可通過(guò)布置境外集中式核心系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)收集數(shù)據(jù)、與集團(tuán)內(nèi)服務(wù)器對(duì)接，總行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)可讀式使用進(jìn)行分析檢查，也可通過(guò)海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)脫敏處理、初步分析后合規(guī)共享，解決數(shù)據(jù)跨境問(wèn)題。

另一方面，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展，針對(duì)海外機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)特點(diǎn)開(kāi)發(fā)具有可行性的數(shù)據(jù)分析模型、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)警模型等，通過(guò)數(shù)字化技術(shù)提升審計(jì)檢查深度和精準(zhǔn)度，提高審計(jì)效率，在跨境實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的有限現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)時(shí)間內(nèi)精準(zhǔn)、深入揭示問(wèn)題，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。

3.探索高效整改落實(shí)途徑，形成商業(yè)銀行國(guó)際化發(fā)展監(jiān)督管理合力。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)借助審計(jì)監(jiān)督和整改工作，形成對(duì)海外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督合力。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，征求業(yè)務(wù)主管部門、海外機(jī)構(gòu)牽頭管理部門、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)部門對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的判斷、對(duì)海外機(jī)構(gòu)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略在海外實(shí)施推進(jìn)的建議等信息，以專業(yè)合力提高審計(jì)方案的完整性、科學(xué)性；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，對(duì)于明顯爭(zhēng)議問(wèn)題、重要風(fēng)險(xiǎn)隱患、解決方案不明確問(wèn)題等，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議方式共同探討，保證問(wèn)題揭示的準(zhǔn)確性、合理性，形成可落實(shí)的整改方向；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，應(yīng)將主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)傳達(dá)至總行高級(jí)管理層，使總行及時(shí)、準(zhǔn)確、全面了解海外機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況和主要風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)管理有效性，并與總行相關(guān)部門形成整改監(jiān)督合力，督促海外機(jī)構(gòu)高效整改、降低風(fēng)險(xiǎn)。

海外機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)作為牽頭部門監(jiān)督落實(shí)問(wèn)題整改，及時(shí)分析整理東道國(guó)監(jiān)管部門檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，報(bào)送總行內(nèi)部審計(jì)，共同研究合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患，制訂科學(xué)合理的整改方案，明確東道國(guó)監(jiān)管規(guī)則導(dǎo)向和變化，作為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注方向。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2025年第10期

作者：鄢璐

單位：江蘇銀行內(nèi)審部

編輯：孫哲

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