提醒！個稅扣繳端有變！這5個變化會計必看！發工資等這些情形要注意！

提醒！個稅扣繳端有變！

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5大變化

會計必看

變化一：離職申報流程優化

新增：“是否離職后補發工資”和“補發稅款所屬月份”。

操作：離職人員只需要填寫離職日期并保存報送即可，不需要再選擇“正?！焙汀胺钦！钡念愋土?。

提醒：離職后仍有收入補發放，告知員工大約發放的月份及申報月份，避免員工誤以為被申報引發異議申訴。

變化二：三險一金扣除，“亮紅燈”

核心：個稅與社保等數據的比對已成監管常態。稅務系統正通過大數據加強個稅、社保等多平臺數據的交叉比對。

警示：如果員工申報的工資水平與三險一金扣除額存在明顯不匹配（例如工資較高但社?？鄢~很低甚至為零），企業很可能會收到系統的風險提示，進入重點監控范圍。

變化三：員工個稅APP注冊情況，企業可查

核心：企業可一鍵篩選未注冊“個人所得稅APP”的員工。

目的：提前引導員工完成注冊，確保專項附加扣除信息準確采集，避免匯算期集中糾紛，規避企業提醒不力的責任。

變化四：個人代開發票明細查詢

核心：可查詢2023年后個人向企業代開發票的明細。

作用：從源頭堵住通過分拆發票、濫用核定征收來逃避個稅的行為，企業未代扣將面臨風險。

變化五：員工匯算申報狀態查詢

核心：一鍵查詢每位員工個稅年度匯算的辦理進度。

意味著：稅務監管的“壓力”更前置了。企業不僅要管好“預扣預繳”，還要督促員工完成“匯算清繳”。如果因員工未匯算引發后續風險，企業也可能因提醒不到位而承擔連帶責任。

注意了！發工資

8大風險點，趕緊對照自查！

為啥一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業是否存在以下風險點。

1.虛列人員

2.工資發放不符合規定

3.重復扣減專項附加扣除

4.故意或非主觀計算有誤

5.隨意變更適用稅目

6.未依法代扣代繳個稅

7.多次適用年終獎計稅辦法

8.未按規定適用減免政策

發工資這些情形不能有

1.故意混淆勞務和工資申報。

尤其是很多勞動密集型企業，對于勞務工、臨時工、第三方員工的收入，很多屬于勞務所得進行納稅申報，但是,按照工資進行申報了。

2.單位員工的工資長期為0元、5000元。

如果員工薪酬長期為0元，會被懷疑存在皮包公司虛開發票、規避個稅的行為。
結合企業經營情況如發票開具等方面數據，會被稅務部門重點關注、列入日常監控對象。

3.部分規模較大或經營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。
稅務機關會依靠金稅四期系統中的同行業信息和征管數據來分析企業可能出現的稅收方面的問題。

4.補貼不申報個稅。

部分企業沒有把飯補、話補、房補、結婚補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。

5.公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現象。

6.虛增人員分攤工資。

7.存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現象。
納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8.隨意變更稅目，錯誤適用稅目。
個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經營所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達到少繳個人所得稅現象。

9.年終一次性獎金只能按規定享受一次，有部分單位存在一直已發放、從來未申報的現象。
按照最新規定：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，但不能不申報個人所得稅。

10.扣繳義務人在填報申報表時隨意添加免稅項目。
目前條件下，絕大多數人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規定才可以填報。

11.黨費、年金等費用填入其它項目。
黨費不是扣除項目，年金有專門的填報欄目。

12.對申報收入數據隨意加工，填報數據不實。
申報收入要求如實，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數字，造成扣除項目重復計算，導致少繳稅款。

文 章 來 源： 稅務大講堂、梅松講稅等。

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