盤點2026年石化行業稅收征管七大趨勢

編者按：石化行業作為國民經濟的支柱產業，其稅收征管既關系國家財政收入穩定，更對行業高質量發展具有引導與規范作用。當前，稅收征管改革持續深化，中央層面高度聚焦成品油消費稅監管，多部門密集出臺監管政策，智慧監管手段加速落地，涉稅違法聯合打擊力度持續加碼，疊加消費稅改革預期與司法裁判規則明晰，石化企業正面臨新一輪系統性的涉稅風險升級。本文基于最新政策動態、監管實踐與典型案例，系統盤點2026年石化領域稅收征管的七大趨勢，為行業企業應對監管變化、筑牢稅務合規根基提供參考。

01

巡視整改引領監管強化，成品油行業成重點聚焦領域

2024年4月15日至7月20日，中央第一巡視組對國家稅務總局黨委開展常規巡視，并于同年10月21日反饋巡視意見。時隔近一年，2025年9月，國家稅務總局官網發布整改進展情況通報，明確將成品油行業稅收監管列為重點整改事項，彰顯中央對該領域稅收問題的高度關注。為落實整改要求，稅務總局已推出三項關鍵舉措：一是發布三項成品油消費稅政策口徑；二是研究修訂成品油消費稅征收范圍注釋；三是制發《成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法》。從通報內容來看，這些舉措直擊成品油行業長期存在的稅企爭議，比如應稅與非應稅產品界定模糊、消費稅征收范圍不明確等痛點。稅務總局通過政策完善與制度創新，推動成品油行業稅收監管向法治化、規范化方向邁進，形成了強化稅源監管、打擊涉稅違法行為、營造公平稅收環境的明確導向。

中央巡視整改聚焦成品油行業稅收監管，傳遞出三個明確信號。其一，石化行業作為稅源大戶，稅收合規性必然成為長期監管焦點；其二，稅企爭議的解決將更多依賴明確的政策口徑與標準化檢測流程，大幅減少自由裁量空間；其三，監管部門更側重通過制度完善筑牢稅收征管根基，而非單純依賴事后稽查。對企業而言，需主動對接最新政策要求，全面梳理自身業務中的涉稅風險點，尤其要重視成品油產品定性、消費稅申報等關鍵環節，提前建立合規管理機制，避免因政策理解偏差引發稅務風險。

02

多部門協同發力，構建全鏈條政策監管體系

2025年以來，國務院、稅務總局、商務部、工信部等多部門圍繞石化行業稅收監管密集發力，接連出臺專項政策，形成覆蓋成品油流通、涉稅檢測、行業穩增長、基礎設施管理等全鏈條的監管政策體系，為2026年監管深化奠定制度基礎。

從具體政策落地節奏來看，2025年2月，國務院辦公廳率先發布《關于推動成品油流通高質量發展的意見》（國辦發〔2025〕5號），明確成品油批發倉儲經營需先完成商務部門備案，才能在稅務部門開通發票開具模塊；同時要求企業建立完整的購銷存臺賬與憑證檔案，通過跨部門數據共享機制，實現全鏈條動態數字化監控。緊接著3月，稅務總局發布《成品油涉稅產品檢測管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2025年第7號），以七章六十條的詳細規定，明確了檢測主體、流程、費用及結果處理等核心內容，覆蓋產業鏈上下游全主體與全品類油品，為應稅產品界定提供了清晰可操作的依據。

隨后8月，商務部發布《成品油流通管理辦法》（商務部令2025年第4號），進一步細化監管要求，區分批發倉儲備案管理與零售許可管理，要求企業每月報送購銷存數據，同時建立信用等級評價與差異化監管機制。著眼行業長遠發展，9月工業和信息化部、生態環境部、應急管理部、中國人民銀行等七部門聯合印發《石化化工行業穩增長工作方案（2025-2026年）》，提出2025-2026年行業增加值年均增長5%以上的目標，在推動產業科技創新、數字賦能的同時，也為監管同步升級明確了方向。而11月國家發改委發布的《石油天然氣基礎設施規劃建設與運營管理辦法》（第35號），則聚焦基礎設施保障，要求跨境、跨省管道項目納入全國統一規劃，鼓勵社會資本參與建設，通過基礎設施規范化運營提升稅收監管的可追溯性。

2025年一系列監管政策密集出臺，預示著2026年多部門協同監管將持續深化。從政策邏輯看，監管呈現三大趨勢，一是監管范圍從單一環節向生產、流通、倉儲、零售等全鏈條延伸；二是監管手段從“嚴準入”轉向“寬準入、強監管”，在激發市場活力的同時守住合規底線；三是監管依據從原則性規定升級為精細化操作指南，從源頭上化解稅企爭議。對石化企業而言，須建立跨部門政策跟蹤與解讀機制，重點關注政策疊加帶來的合規新要求。例如，需確保商務備案與稅務系統開票模塊的及時銜接，保持購銷存數據與納稅申報數據的一致性，避免因單一環節疏漏引發連鎖風險。

03

智慧監管縱深推進，“以數治稅”重塑征管格局

依托大數據、物聯網等技術的深入應用，石化行業稅收監管正加速向數字化、智能化轉型。以2024年12月起全國推廣的數字化電子發票為代表，疊加各地陸續上線的智慧稅控平臺，一個覆蓋全鏈條的數字化監管體系已初步構建成型。

在數電發票的落地應用上，成品油企業需通過稅務數字賬戶中的“成品油業務”模塊，統一處理進銷存管理與發票開具。經銷企業可實時查詢庫存臺賬與業務明細，實現發票流與貨物流的精準匹配。稅務機關則通過電子發票服務平臺實施動態開票額度管理，依據企業風險等級、納稅信用、經營行為等多維度指標自動調整額度，并對存在長期欠稅、進銷項明顯不匹配等風險的企業采取調減甚至歸零額度的管控措施。實踐中，“數電發票+大數據”監管模式已顯成效，全國多地借此成功查處多起石化行業虛開發票案件，監管精準性與威懾力顯著提升。

在地方智慧監管平臺的建設方面，各地正積極探索全鏈條、穿透式的數據監管模式。例如，2025年4月，陜西商洛市聯合11個部門搭建了成品油加油站智慧監管平臺，通過安裝智能監控、稅控采集器等設備，對全市91座社會加油站實施全天候監測，并引入AI技術分析車輛軌跡與庫存動態，已推動20戶次企業更正申報并補繳稅款。截至2025年6月，當地加油站申報銷售額同比大幅增長43.58%。遼寧朝陽市則構建了“五點數據采集+AI交叉驗證”云平臺，在加油機關鍵點位加裝智能設備，并與公安“天網”系統數據對接，精準識別體外循環、走私油私售等違規行為。此外，陜西韓城、甘肅臨夏、山西臨汾等地也已落地類似數字化監管機制，渭南、十堰等市的相關平臺建設項目也在招標或實施推進中。

展望2026年，“以數治稅”將成為石化行業稅收監管的核心模式。隨著智慧監管不斷深化，涉稅違法操作的技術空間將被持續壓縮。對企業而言，需主動適應數字化監管要求，一是確保進銷存、發票與申報數據全程一致、動態吻合，從源頭避免預警觸發，二是強化數據安全管理能力，規范稅務數字賬戶操作，系統性排查數據流轉中的風險隱患。

04

聯合打擊力度不減，跨部門共治格局持續強化

稅務部門聯合公安、檢察、海關、市場監管等多部門形成的常態化打擊機制正不斷健全。2026年，對涉稅違法犯罪的打擊仍將保持高壓態勢。2025年12月，國家稅務總局局長胡靜林明確表示，要深入實施“強基工程”，加大對涉稅違法行為的查處力度。石化行業作為重點監管領域，涉稅監管將持續從嚴，并可能隨每年監管重點進行動態調整。

在地方實踐中，跨部門聯合打擊已取得顯著成效。廣西稅務部門聯合公安、法院、檢察、人民銀行等八部門，持續完善常態化聯合打擊機制，推進“聯合利劍2025”行動。截至2025年10月底，共立案檢查涉嫌虛開騙稅企業1300余戶，涉及虛開發票近8萬份，價稅合計約200億元。在成品油領域，多部門聯合開展專項整治，對百余戶高風險加油站立案檢查，查補總額超過1億元，并公開曝光2起典型案例。

此外，跨部門協同正向數據共享與業務穿透延伸。例如，湖南省稅務局與交通運輸廳簽署戰略合作協議，推動道路運輸、電子運單、發票信息等數據互聯互通，通過物流軌跡驗證成品油業務真實性，逐步實現全鏈條穿透式監管。在石化行業中，電子運輸軌跡可為貨物真實流向提供重要佐證，有助于從物流環節驗證業務的真實性，值得企業關注。

2026年，跨部門聯合打擊與協同共治的格局將進一步鞏固。其核心在于打破部門間信息壁壘，實現數據共享、線索互移、聯合查處的閉環管理，尤其針對虛開發票、偷逃稅等跨環節違法行為的精準打擊。從趨勢來看，聯合打擊范圍從終端零售向產業鏈上下游延伸，覆蓋生產、運輸、設備改裝、軟件服務等全鏈條，打擊手段從“運動式整治”向“常態化監管”轉變。對企業而言，在業務合作中嚴格審核上下游資質，規范合同、發票、物流等憑證管理，避免因關聯方違法被牽連。

05

加油站成整治重點，涉稅風險向全鏈條擴散

加油站作為成品油零售終端，其偷逃稅行為是稅收監管的重點之一，2025年查處數據顯示高壓監管態勢持續。國家稅務總局在新聞發布會中披露，2025年1-11月份，全國共查處高風險加油站3904戶，查補稅款41.63億元。對比以往，2024年全年查處2722戶，查補稅款、滯納金及罰款合計57.89億元；2023年綜合治理期間，查處利用加油機作弊的加油站609戶，涉及稅費、滯納金及罰款19.61億元。盡管當前查補金額較上年同期有所波動，但年末整治力度通常加大，預計全年數據仍可能上升。整體來看，隨著監管持續深入，2026年涉稅違法行為的曝光數量與涉案規模預計將進一步擴大。

從違法手段看，偷逃稅行為呈現出高度科技化與組織鏈條化的特征。2025年1月，央視曝光95起加油站偷逃稅案件，涉案金額達7.9億元；同年11月，《焦點訪談》再次揭露部分加油站通過加裝作弊軟件，同步操控加油機偷油和篡改申報數據。例如，某加油站7月實際銷售額850萬元，僅申報77萬元，偷逃稅款近800萬元。這類作弊行為已發展成涵蓋軟件開發、設備改裝、運營維護的黑色產業鏈。2025年5月，警方破獲一起全國性作弊軟件案件，犯罪團伙勾結生產廠商在加油機計量系統中預留后門，累計向21個省市銷售作弊軟件360余套。目前，各類作弊軟件仍在不斷迭代，以規避監管檢測。

此外，司法監督力量也已介入。2025年11月，最高人民檢察院發布的公益訴訟大數據法律監督模型辦案典型案例中，“山東省膠州市人民檢察院督促整治偷逃成品油增值稅行政公益訴訟案”引人關注。針對加油行業通過“無票加油”銷售模式隱瞞收入、偷逃成品油增值稅等違法情形，檢察機關運用大數據法律監督模型，精準比對應繳稅款與實繳稅款差異，鎖定偷逃稅款公益訴訟案件線索。膠州市檢察院從市場監管部門調取轄區獨立核算加油站基本信息；從金融機構調取交易流水，通過設置“油”“貨款”“采購”等關鍵詞，結合交易時間、金額波動規律，精準篩查出與成品油銷售高度關聯的有效數據，還原真實銷售軌跡，精準核算應繳稅款。在此基礎上，檢察機關向稅務機關制發檢察建議，督促稅務機關及時排查問題，依法征繳稅款及滯納金，并做好源頭防控工作。

可以看到，不僅稅務系統積極構建智能稅控平臺，檢察機關也運用大數據監督模型主動介入，進一步壓縮了加油站通過“無票銷售”偷逃稅款的操作空間。展望2026年，加油站領域的稅收監管將繼續保持高壓態勢，整治力度不減、覆蓋范圍擴大、監管手段持續升級。在此背景下，加油站須重點防范技術作弊、無票銷售等風險，主動接入智慧監管平臺，切實做到經營數據真實、申報準確、納稅合規。

06

消費稅改革有望落地，行業利益格局面臨重構

成品油消費稅征收環節后移改革已進入加速推進階段。2024年黨的二十屆三中全會明確提出“推進消費稅征收環節后移并穩步下劃地方”，2025年政府工作報告進一步強調要“加快推進部分品目消費稅征收環節后移并下劃地方，增加地方自主財力”，釋放出改革即將落地的信號。作為我國第三大稅種，消費稅收入超90%來自煙、酒、成品油、小汽車四大品目，而成品油作為核心品目，其改革將對行業產生深遠影響。

此次改革的核心是“征收環節后移”與“收入下劃地方”。所謂“后移”，指的是消費稅從目前的生產環節逐步調整至批發或零售環節征收，“下劃”即意味著稅收收入歸屬消費發生地地方政府。以山東煉廠汽油銷售至河北加油站為例，改革后消費稅將由河北加油站向當地稅務機關申報繳納。從實施條件來看，全國統一的成品油發票開具模塊、廣泛應用的加油站稅控系統，以及2025年以來多部門推出的全鏈條監管政策，已為改革提供了扎實的技術與制度基礎。

改革將對各類主體帶來影響，對煉化企業而言，出廠環節不再承擔消費稅，有助于緩解資金占用壓力、改善現金流；對傳統煉化產業聚集地的地方政府，則可能面臨稅源流失的挑戰；對批發和零售企業來說，成為消費稅的直接納稅人雖會增加合規管理成本，但有利于營造更加公平的競爭環境；對消費地地方政府，稅源歸屬明確后將進一步提升其稅收監管積極性。

2026年有望成為成品油消費稅改革落地的關鍵年份，此次改革不僅是稅收征管環節的調整，更是行業利益格局的重構。對企業而言，需提前做好準備，一是煉化企業要評估現金流改善帶來的經營調整空間，同時關注下游環節價格傳導機制變化；二是批發零售企業要建立消費稅申報與合規管理體系，提前測算成本壓力；三是全行業企業要密切跟蹤改革細則，尤其是征收環節界定、稅率調整、過渡期安排等關鍵內容，主動適應政策變化。

07

司法裁判規則明晰，涉稅犯罪界定更趨精準

2025年11月24日，最高人民法院發布八個依法懲治危害稅收征管犯罪的典型案例。其中，“郭某、劉某逃稅案”進一步明確了虛開增值稅專用發票罪與逃稅罪的界分規則，法院在該案中指出，“虛開增值稅專用發票罪與逃稅罪的界分，關鍵在于行為人主觀上是基于騙取國家稅款的故意，還是基于逃避納稅義務的故意。負有納稅義務的行為人在應納稅義務范圍內，通過虛增進項進行抵扣以少繳納稅款構成犯罪的，即便采取了虛開抵扣的手段，主觀上還是為不繳、少繳稅款，根據主客觀相統一原則，應以逃稅罪論處”。

這一裁判規則實質形成了“反向輕罪化推定”，即企業虛抵進項稅額未超過年度應納稅義務范圍的，推定為其主觀目的在于逃避納稅義務，而非騙取國家增值稅稅款。這對石化行業涉稅刑事辯護具有重要影響，即便實體企業在交易中存在發票流與貨物流不一致、資金回流等瑕疵，只要其虛抵的進項稅額未超過年度的應納稅義務范圍，將按逃稅罪而非虛開專票罪論處。同時，罪名定性差異直接影響刑事追訴時效，虛開專票罪最高刑為無期徒刑，追訴時效達20年，而逃稅罪最高刑期為7年，追訴時效僅為10年。這意味著，十多年前發生的虛抵進項行為，若按逃稅罪定性，可能因超過追訴期限而不再追究刑事責任。預計2026年，該裁判規則將在司法實踐中得到更廣泛地運用，有助于涵養稅源、避免實體企業輕罪重罰。

結語

在新的稅收監管生態下，企業若僅被動應對，已難以抵御系統性的合規風險。為此，企業須主動轉變思維，將稅務合規深度融入經營全流程。一要前瞻政策動向，密切關注消費稅征收環節后移等重大改革進程，提前研判影響、布局應對；二要夯實數據基礎，確保業務數據、財務數據與稅務數據一致，流程規范、憑證完整，真正適應“以數治稅”的監管要求；三要嚴控合作風險，審慎評估上下游合作伙伴資質，防范因關聯方違規引發的鏈條式風險；四要善用專業支持，在復雜涉稅爭議中主動借助法律、稅務等專業力量，依托明晰的司法規則爭取有利結果。