前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列!
警示函
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01太安堂年度審計報告存在虛假記載
經(jīng)另案查明,太安堂2018年至2020年年度報告存在虛增收入、利潤、存貨,未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。
中興華為太安堂2018年至2020年年度報告提供審計服務。
2019年4月、2020年4月,中興華分別為太安堂2018年、2019年財務報表出具標準無保留意見審計報告,2021年4月,中興華為太安堂2020年財務報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。
上述審計報告簽字注冊會計師為戈某平、鄧某峰,審計收費合計為485.85萬元。
02未對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)實施相應審計程序,未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
太安堂子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司(以下簡稱康愛多)主要從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務。
2018年至2020年,康愛多營業(yè)收入占比太安堂營業(yè)收入分別為64.78%、77.25%、78.43%,對太安堂財務報表有重大影響。
中興華明知康愛多通過數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)對線上銷售訂單進行管理,但未了解康愛多在電子商務中運用的與審計相關(guān)的內(nèi)部控制,未對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)實施必要審計程序,未按審計計劃核對數(shù)據(jù)平臺系統(tǒng)與財務用友系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系,未發(fā)現(xiàn)康愛多虛增存貨并虛增利潤的情況。
03存貨科目的審計程序存在缺陷
中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯報風險的領(lǐng)域”,康愛多2018年至2020年存貨期末余額分別為3.79億元、5.13億元、6.50億元,超過重要性水平,但在對康愛多存貨科目實施實質(zhì)性審計程序時:
1、發(fā)出商品的審計程序不足
康愛多2018年至2020年發(fā)出商品賬面余額分別為1.32億元、1.38億元、1.34億元,發(fā)出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%,發(fā)出商品在存貨審計中具有重要性,但中興華未對發(fā)出商品實施充分審計程序。
2、庫存商品審計程序存在缺陷
2018年至2020年,中興華對康愛多倉庫存貨的監(jiān)盤日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日,中興華未實施進一步審計程序,獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗洝?/p>
3、庫存商品審計證據(jù)不足
2018年至2020年,中興華監(jiān)盤中的抽盤程序實施抽盤分別為950種、602種、649種,占比分別為5.85%、2.29%、4.56%,樣本規(guī)模不足,未對抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。
4、外購商品發(fā)出計價測試過程存在缺陷
2018年至2020年,中興華對康愛多外購商品發(fā)出計價測試中選取樣本執(zhí)行計價測試數(shù)量分別為11個、7個、10個,樣本的期末余額占庫存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%,樣本規(guī)模不足。
中興華未說明選樣方法和過程,未能證明每個抽樣單元都有被選取的機會,也未評價審計抽樣結(jié)果,測試過程存在缺陷。
04函證程序存在重大缺陷
2019年至2020年,中興華在對太安堂及多家子公司預付賬款、其他應收款等科目實施函證程序中,存在詢證函的回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式及回函地址與函證對象的信息多處不一致的情況,且存在不同函證對象的回函人為同一人,回函時間相同或高度集中的情況,中興華未對異常情況保持職業(yè)懷疑,未實施進一步審計程序以消除疑慮。
聲明
信息來源:廣東監(jiān)管局/有刪改
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