大華會計師事務所收監管函，因為這4個方面執行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01風險評估方面

1.重要性水平確定不審慎

2022年度更正財報審計時，公司收入下降、由盈轉虧，你們確定的重要性水平高于2022年度財報審計對應的重要性水平，合理性不足。

2.風險評估流于形式

對部分風險因素判斷結果與實際情況不符，如融資情況、管理層擁有的重大經濟利益、管理層誠信等事項。

02控制測試方面

在收入與收款循環、采購與付款循環控制測試中，個別樣本存在異常，你們未充分關注并直接得出控制無異常的結論，依據不充分；

子公司北京泰策科技有限公司貨幣資金循環控制測試中，個別控制點測試樣本量明顯不足。

03實質性程序方面

1.函證程序執行不到位

你們根據公司提供的地址信息向某客戶發函，該客戶收件人姓名、聯系方式與你們底稿中另一家客戶聯系人一致，底稿未記錄對前述異常情形的關注和應對。

個別被函證單位公開查詢的地址與你們根據公司提供信息確認的發函地址存在差異、回函地址與發函地址存在差異，你們未對差異進一步關注和說明。

2.收入審計程序執行不到位

未充分關注個別合同印鑒明顯異常、與同類可比合同差異較大、合同服務內容和成果約定不明確等情況。

未充分關注訪談中了解到的客戶招投標要求與實際做法差異情況，未執行查找公開招投標信息等進一步審計程序。

3.商譽審計程序執行不到位

未發現管理層預測營業收入時將3項合同重復統計導致收入高估的情況。未對管理層預測營業收入增長率畸高予以充分關注和合理性分析。

評價專家工作相關底稿個別記錄與實際不符。

4.其他實質性程序執行不到位

未充分關注個別子公司應收賬款預期信用損失模型中遷徙率大于100%的異常情況，未識別出相關計提方法存在錯誤。

在合并層面，通過對比同行業計提比例后得出公司壞賬準備計提無異常的結論，依據不充分。 未充分關注其他權益工具投資劃分是否準確。

04審計報告及底稿記錄方面

2022年更正財報審計中，審計報告關鍵審計事項部分未準確體現你們的應對措施。

底稿中存在多處記錄錯誤、遺漏或不規范的問題，如多份客戶訪談紀要中無訪談人簽名，出現日期錯誤、數據錯誤，部分歸檔底稿內容明顯不適用等。

聲明

信息來源：北京監管局/有刪減

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