大華會計師事務(wù)所收監(jiān)管函，因為這4個方面執(zhí)行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險評估方面

1.重要性水平確定不審慎

2022年度更正財報審計時，公司收入下降、由盈轉(zhuǎn)虧，你們確定的重要性水平高于2022年度財報審計對應(yīng)的重要性水平，合理性不足。

2.風(fēng)險評估流于形式

對部分風(fēng)險因素判斷結(jié)果與實際情況不符，如融資情況、管理層擁有的重大經(jīng)濟利益、管理層誠信等事項。

02控制測試方面

在收入與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)控制測試中，個別樣本存在異常，你們未充分關(guān)注并直接得出控制無異常的結(jié)論，依據(jù)不充分；

子公司北京泰策科技有限公司貨幣資金循環(huán)控制測試中，個別控制點測試樣本量明顯不足。

03實質(zhì)性程序方面

1.函證程序執(zhí)行不到位

你們根據(jù)公司提供的地址信息向某客戶發(fā)函，該客戶收件人姓名、聯(lián)系方式與你們底稿中另一家客戶聯(lián)系人一致，底稿未記錄對前述異常情形的關(guān)注和應(yīng)對。

個別被函證單位公開查詢的地址與你們根據(jù)公司提供信息確認的發(fā)函地址存在差異、回函地址與發(fā)函地址存在差異，你們未對差異進一步關(guān)注和說明。

2.收入審計程序執(zhí)行不到位

未充分關(guān)注個別合同印鑒明顯異常、與同類可比合同差異較大、合同服務(wù)內(nèi)容和成果約定不明確等情況。

未充分關(guān)注訪談中了解到的客戶招投標要求與實際做法差異情況，未執(zhí)行查找公開招投標信息等進一步審計程序。

3.商譽審計程序執(zhí)行不到位

未發(fā)現(xiàn)管理層預(yù)測營業(yè)收入時將3項合同重復(fù)統(tǒng)計導(dǎo)致收入高估的情況。未對管理層預(yù)測營業(yè)收入增長率畸高予以充分關(guān)注和合理性分析。

評價專家工作相關(guān)底稿個別記錄與實際不符。

4.其他實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

未充分關(guān)注個別子公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失模型中遷徙率大于100%的異常情況，未識別出相關(guān)計提方法存在錯誤。

在合并層面，通過對比同行業(yè)計提比例后得出公司壞賬準備計提無異常的結(jié)論，依據(jù)不充分。 未充分關(guān)注其他權(quán)益工具投資劃分是否準確。

04審計報告及底稿記錄方面

2022年更正財報審計中，審計報告關(guān)鍵審計事項部分未準確體現(xiàn)你們的應(yīng)對措施。

底稿中存在多處記錄錯誤、遺漏或不規(guī)范的問題，如多份客戶訪談紀要中無訪談人簽名，出現(xiàn)日期錯誤、數(shù)據(jù)錯誤，部分歸檔底稿內(nèi)容明顯不適用等。

聲明

信息來源：北京監(jiān)管局/有刪減

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