天健會計師事務所收監管函，因為這10個方面執行不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01初步業務活動

獨立性管理不到位，部分項目組成員未簽署獨立性聲明。

02風險評估程序

未能充分考慮被審計單位2022年發生巨額虧損、稅前利潤發生明顯異常波動的情況并審慎確定重要性水平。

03了解內控及控制測試方面

1.未對部分控制的設計有效性進行評價。

2.部分關鍵控制流程、關鍵控制點穿行測試和控制測試執行不到位。

04函證程序執行方面

1.發函地址信息核對程序執行不到位。

2.未對部分不符回函核實原因并執行進一步審計程序。

3.未核實部分客戶不予回函的原因并執行替代測試。部分替代測試執行不到位。

4.就部分應收賬款在回函確認后又按照實際退貨情況再次進行審計調整，未重新實施核實程序。

5.銷售費用審計中僅向推廣商代理記賬公司發函，未充分考慮詢證對象的合理性。

05存貨審計方面

1.未充分關注存貨跌價準備計提異常并進行合理說明。

2.截止測試中未執行從出入庫等原始憑證到存貨明細賬的核對程序。

3.產量異常波動等分析性程序執行不到位。

4.未獲取并核對部分單體的簽章版盤點表及盤點報告，未充分核實抽盤差異。

06應收款項審計方面

1.壞賬準備核查中未充分關注部分客戶信用風險狀況對測算結果的影響并執行進一步審計程序。

2.未按照審計計劃對應收款項部分指標實施分析程序。

3.未充分關注被審計單位附有業績承諾的應收款項是否存在公允價值變動，未獲取并復核公司對業績承諾完成情況的預測。

07長期股權投資審計方面

未完整記錄對股權交易相關異常事項實施的核查程序。

08營業收入審計方面

1.未對收入跨期跡象保持合理的職業懷疑并執行進一步審計程序。

2.收入截止測試中，截止日前后抽樣金額標準不同且未進行合理說明。

09銷售費用審計方面

1.未充分關注被審計單位在6月、12月集中入賬直營團隊銷售費用的情況，并評估相關會計處理的準確性。

2.未充分關注被審計單位銷售人員數量的異常波動并獲取相關審計證據，未充分執行直營團隊銷售費用分析程序。

10完成階段存在的問題

審計底稿未完整記錄內控復核發現問題的后續落實情況，復核人員也未予關注。個別底稿記錄信息與實際情況不符，部分底稿中缺失審計證據資料。

聲明

信息來源：山東監管局/有刪減

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