火車票、飛機票報銷、抵扣有變！稅務局明確：以后要按這個來了！

在增值稅發(fā)票綜合服務平臺的發(fā)票勾選界面，發(fā)票類型選擇欄里，大家已經(jīng)可以看到電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）了。

上述新增的兩種發(fā)票類型，對應的是火車票、飛機票報銷、抵扣的變化。今天，我們就給大家聊一下這方面的事情。

一、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）是什么？

其實這個問題，在一些試點數(shù)電票省份發(fā)布的公告中，已經(jīng)十分明確的進行了說明：這兩種類型的發(fā)票，分別是火車票的數(shù)電票和飛機票的數(shù)電票。

其中電子發(fā)票（鐵路電子客票）是下圖這個樣子的：

電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）的樣式，如下圖所示：

二、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）帶來的報銷變化

以火車票為例，先前，雖然火車票實現(xiàn)了電子化，但是火車票的報銷憑證，仍需報銷人員打印紙質(zhì)火車票。

對于報銷人員而言，容易忘記打印，也容易丟失，對于財務人員而言，粘貼費勁。但相關數(shù)電票執(zhí)行后，情況可能就不一樣了：

理想狀態(tài)下，大家乘坐火車后，在手機上就可以取得數(shù)電票，并會自動歸集到個稅APP中。需要報銷的人員，填寫相關單位信息后，票據(jù)會直接交付到對應單位的稅務數(shù)字賬戶。

同時，大家需要注意的是，根據(jù)稅務局最新的解讀文件，取得電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）用于報銷、抵扣和稅前扣除，需要在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息。

注：目前尚未全量鋪開，僅部分地區(qū)有見。預計，后續(xù)鐵路部門會統(tǒng)一上線開具。

三、電子發(fā)票（鐵路電子客票）和電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）帶來的抵扣變化

1、電子發(fā)票（鐵路電子客票）

非數(shù)電票的火車票小方塊（紙質(zhì)報銷憑證），在抵扣進項稅的時候，是需要手動計算進項稅額。

具體可以抵扣的進項稅=票面金額÷（1+9%）×9%，比如一張100元的火車票，可以抵扣的稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26元。相關數(shù)額手動填寫到申報表附列二-8b相關欄次。

但電子發(fā)票（鐵路電子客票）不一樣了，可以直接在電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺（非數(shù)電票試點納稅人）進行勾選抵扣，進項稅額自動填入申報表相關欄次。

提醒大家注意的是：勾選抵扣，會讓每一個數(shù)據(jù)有跡可循，稅務局再也不會擔心納稅人隨意填寫數(shù)據(jù)進行虛假抵扣了。

2、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）

目前，不同情形的飛機票報銷憑證，及抵扣事項，總結(jié)如下圖所示：

其中：專票，一般很少見。數(shù)電票發(fā)票（旅客運輸服務）是否能夠勾選抵扣，尚需實踐驗證。

如果飛機票取得的是增值稅普通發(fā)票（紙質(zhì)），目前不得抵扣。

如果取得的是注明旅客身份信息的行程單，則按行程單上(票價+燃油附加費)/(1+9%)*9%算進項稅。

如果取得的是公司抬頭（不要求注明旅客身份），大類簡稱為運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票，按照發(fā)票注明的稅額抵扣。

注：如果拿到的是機票款和代理費一并開具的經(jīng)紀代理服務大類的電子普通發(fā)票，不得抵扣進項稅。

如果取得的是數(shù)電票（航空運輸電子客票行程單），法律效力和用途跟現(xiàn)有航空運輸電子客票行程單相同，區(qū)別在于：數(shù)電票（航空運輸電子客票行程單），可以勾選抵扣。

以上就是火車票和飛機票財務報銷、抵扣稅款和稅前扣除相關的變化情況，內(nèi)容僅供一般參考，不作為實際操作依據(jù)。