白酒的消費(fèi)稅怎么算？消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有哪些？

白酒的消費(fèi)稅怎么算？

白酒消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。

白酒的消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。

具體來說，白酒消費(fèi)稅是指在消費(fèi)白酒的過程所征收的稅。實(shí)際征收時(shí)，采用從量與從價(jià)復(fù)合計(jì)征的方式進(jìn)行。白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/斤，比例稅率為 20%。

如果屬于委托加工白酒的，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格情況下，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

其計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）/(1-比例稅率)。

如果屬于進(jìn)口白酒類應(yīng)稅消費(fèi)品的，其計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/ (1-消費(fèi)稅比例稅率)。

實(shí)例解析

白酒的消費(fèi)稅=白酒的銷售數(shù)量×定額稅率+白酒的不含稅銷售收入×比例稅率。

根據(jù)稅法可知，白酒的消費(fèi)稅稅率分為兩部分，即從量部分定額稅率和從價(jià)比例稅率。具體來說，白酒的定額稅率為0.5/500克，從價(jià)稅率為20%。

例如：

“虎說財(cái)稅”酒廠，在2021年11月份一共銷售了虎虎牌白酒20000斤，并且不含稅銷售收入為600000。

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=0.5*20000+600000*20%=130000。

我們?cè)谟?jì)算的時(shí)候，需要把單位換算正確才可以。比方說1斤=500克、500毫升=500克。這都是常識(shí)性的知識(shí)，千萬不能出錯(cuò)。

白酒消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅作為價(jià)內(nèi)稅并不是在銷售環(huán)節(jié)征收，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。也就是說，白酒的消費(fèi)稅不是零售的時(shí)候繳納消費(fèi)稅，而是從酒廠銷售出去的時(shí)候，就需要繳納。

當(dāng)然，白酒企業(yè)為了可以最大程度地降低消費(fèi)稅，就會(huì)自己成立銷售公司負(fù)責(zé)對(duì)外進(jìn)行銷售。這樣白酒企業(yè)的消費(fèi)稅也會(huì)降低不少。

不過，國家為了防止酒廠把出廠價(jià)定得過低，也是對(duì)于白酒消費(fèi)稅的價(jià)格進(jìn)行了控制。根據(jù)實(shí)際情況來看，上規(guī)模的酒廠消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是對(duì)外銷售價(jià)格的60%。

這樣的情況下，白酒企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的消費(fèi)稅為0.5/500ML的從量稅以及12%的從價(jià)稅率(20%*60%=12%)。所以白酒企業(yè)消費(fèi)稅的稅負(fù)并不高。

白酒生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收的注意事項(xiàng)

消費(fèi)稅和增值稅不同，由于消費(fèi)稅基本就是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收一次。所以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品只有在對(duì)外銷售時(shí)才征收消費(fèi)稅。意思就是生產(chǎn)企業(yè)不是按照產(chǎn)量繳納消費(fèi)稅，而是按照銷量繳納消費(fèi)稅。

另外，需要注意的是在消費(fèi)稅里面也是存在視同銷售的情況。例如企業(yè)外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，就需要繳納消費(fèi)稅。同時(shí)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，在移送環(huán)節(jié)也是要征收消費(fèi)稅的。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式及公式是什么？

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方式分為三種情況，即從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征。具體計(jì)算公式如下：

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率。

計(jì)算消費(fèi)品的消費(fèi)稅時(shí)，大部分情況適用的就是從價(jià)稅率。比方說，高檔手表的消費(fèi)稅就是從價(jià)定律。

例如，“虎說財(cái)稅”牌手表的不含稅銷售價(jià)是15000，表廠在2022年1月份一共銷售了300塊“虎說財(cái)稅”牌手表。由于15000大于10000，所以“虎說財(cái)稅”牌手表屬于高檔手表，需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)高檔手表的消費(fèi)稅稅率是20%。

應(yīng)納消費(fèi)稅=15000*300*20%=900000。

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率。

實(shí)際計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，啤酒、黃酒和成品油適用的就是從量計(jì)征方式。

例如，“虎說財(cái)稅”啤酒廠在2022年1月份，對(duì)外銷售了啤酒300噸，每噸出廠價(jià)格2850元（不含增值稅），另外還收取了包裝物押金339元/噸。

判斷啤酒的定額稅率：

每噸出廠價(jià)格=2850+339/(1+13%)=3150。

3150＞3000。即“虎說財(cái)稅”啤酒廠出售的啤酒屬于甲類啤酒，適用的定額稅率是250/噸。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量*定額稅率=300*250=75000。

3、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率。

復(fù)合計(jì)征其實(shí)就是上面兩種情況的綜合，即計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)既有從價(jià)計(jì)征部分，又有從量計(jì)征部分。比方說，白酒在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，就是使用復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅方式。

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的具體規(guī)定可知，白酒消費(fèi)稅的定額稅率為0.5元/斤、比例稅率為20%。白酒的消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)稅的情況，即白酒的消費(fèi)稅既有定額稅率，也有比例稅率。