平穩(wěn)銜接增值稅法 稅收紅利精準(zhǔn)直達多個重點領(lǐng)域

中國商報（記者 王彤旭）自2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例正式施行。為做好新法施行后增值稅優(yōu)惠政策的平穩(wěn)銜接，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，2月2日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（以下簡稱公告），對增值稅法規(guī)定的起征點標(biāo)準(zhǔn)予以細(xì)化明確。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，公告的核心是“穩(wěn)字當(dāng)頭”，聚焦優(yōu)惠政策的銜接細(xì)化、邊界明確和實操優(yōu)化，覆蓋小規(guī)模納稅人、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、教育等多個重點領(lǐng)域和群體，確保稅收紅利精準(zhǔn)落地。

圖為江蘇省淮安市一家企業(yè)負(fù)責(zé)人在“簡事快辦崗”辦理稅務(wù)相關(guān)事宜。（圖片由CNSPHOTO提供）

優(yōu)化納稅標(biāo)準(zhǔn)

公告首先明確了小規(guī)模納稅人增值稅起征點標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)行期限，這也是廣大小微企業(yè)、個體工商戶最為關(guān)注的內(nèi)容。公告顯示，自2026年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，起征點標(biāo)準(zhǔn)按計稅期間不同予以明確劃分。

具體來看，以一個月為一個計稅期間的，起征點為月銷售額10萬元；以一個季度為一個計稅期間的，起征點為季度銷售額30萬元；按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額1000元，且一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的，按日適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。

值得關(guān)注的是，這一起征點標(biāo)準(zhǔn)延續(xù)了現(xiàn)行政策框架，僅在按次納稅標(biāo)準(zhǔn)上有所優(yōu)化，將此前的每次（日）500元提升至1000元，進一步減輕了零散交易納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

針對銷售額的計算口徑，公告明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的，以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額，適用該起征點標(biāo)準(zhǔn)。

此外，國家稅務(wù)總局配套制發(fā)的《關(guān)于起征點標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項的公告》（以下簡稱征管公告）進一步優(yōu)化了小規(guī)模納稅人優(yōu)惠享受的靈活性。

征管公告明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達到起征點標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

“小規(guī)模納稅人是市場經(jīng)濟的‘毛細(xì)血管’，公告延續(xù)了其月銷售額10萬元以下免征增值稅的政策，并通過‘部分放棄免稅’的規(guī)則，解決了小微企業(yè)想開專票卻無法享受免稅的矛盾。這種‘靈活度’讓小微企業(yè)既能保留免稅優(yōu)勢，又能滿足客戶需求，穩(wěn)定了經(jīng)營預(yù)期。”中國企業(yè)資本聯(lián)盟副理事長柏文喜對中國商報記者表示。

此外，征管公告還對自然人納稅人的起征點適用情形進行了細(xì)化。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長黃立新表示，這樣的政策安排同時兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可有效減輕自然人稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關(guān)情形下自然人應(yīng)當(dāng)以其當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，合并適用按期納稅起征點標(biāo)準(zhǔn)，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標(biāo)享受標(biāo)準(zhǔn)的問題，有利于促進稅收公平。

界定免征范圍

在明確起征點規(guī)則的基礎(chǔ)上，公告還系統(tǒng)梳理了免征增值稅的具體項目，進一步厘清政策邊界。

免征增值稅的項目分為長期免征和階段性免征兩類，覆蓋農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、教育、殯葬等多個重點領(lǐng)域，切實保障民生和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。公告明確了自2026年1月1日起長期免征增值稅的21類項目，以及自2026年1月1日至2027年12月31日期間免征增值稅的26類項目。

在長期免征增值稅項目中，農(nóng)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠占據(jù)重要地位，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的支持。公告明確，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。同時，公告明確排除了外購農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)情形，納稅人銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，以及用外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工的初級農(nóng)產(chǎn)品，不屬于本項目免征增值稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅。

醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)也是長期免征增值稅的重點項目之一。公告明確，增值稅法實施條例第二十七條所稱醫(yī)療機構(gòu)，具體包括各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）等，不包括營利性美容醫(yī)療機構(gòu)。

學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)同樣納入長期免征增值稅范圍。公告詳細(xì)界定了學(xué)歷教育和學(xué)校的具體范圍，學(xué)歷教育包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育和高等教育；普通學(xué)校；經(jīng)地市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級技工學(xué)校；經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

同時，公告明確，提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅的收入，僅包括經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

除上述重點項目外，長期免征增值稅的項目還包括農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等相關(guān)業(yè)務(wù)，殘疾人個人提供的服務(wù)，托兒所、幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)，殯葬服務(wù)，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入等。

階段性免征增值稅項目則涵蓋農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)等26項內(nèi)容，優(yōu)惠期限至2027年12月31日，進一步釋放政策紅利。

柏文喜表示，公告并非簡單的“政策延續(xù)”，而是針對實踐中的“痛點”作出的“精準(zhǔn)優(yōu)化”。其核心目標(biāo)是通過明確規(guī)則、提升靈活性、平衡公平與效率，讓稅收優(yōu)惠真正惠及需要支持的群體（小微經(jīng)營者、自然人納稅人），同時推動稅收征管的規(guī)范化。對于企業(yè)和個人而言，需準(zhǔn)確理解政策細(xì)節(jié)（如合并計稅、放棄免稅的規(guī)則），合規(guī)享受優(yōu)惠，才能真正發(fā)揮政策的最大效益。