廣東司農會計師事務所收警示函，因為這4個方面執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01內部治理方面

1、對分所的一體化管理不規范

司農所分所在初期發展過渡期內，除上繳管理費和分擔在總所發生的歸屬于分所的費用外，分所合伙人自負盈虧。

2、業績考核及相關利潤分配不規范

司農所由各業務部門對各合伙人及其業務團隊的業績收入進行考核分配，未實現由事務所統一進行考核分配。

02質量管理方面

1、個別項目質量復核不充分。

2、項目風險管理不完善，內部制度對中高風險項目分類沒有明確指引，且分類結果沒有經過適當層級的審批。

03獨立性方面

1、個別審計項目組人員的近親屬買賣其參與審計項目的股票，個別合伙人的近親屬買賣其同一部門的審計客戶股票。

2、獨立性聲明簽署不規范，個別項目存在漏簽情況。

3、內幕信息知情人管理不規范，存在漏報、申報不及時等情況。

04項目執業質量方面

一、風險評估方面

穿行測試不規范，個別項目對審計確定的具有財務重大性的重要組成部分實體的相關業務層面內部控制活動未完全執行穿行測試，且底稿未記錄原因。

二、控制測試方面

1、執行銷售業務內部控制測試時，未定義樣本總體，個別執行的程序無法應對控制點的測試目標。

2、對信息技術控制測試發現的一般控制缺陷未執行進一步審計程序。

三、實質性程序方面

1、收入審計程序方面

截止性測試程序不充分，底稿獲取的部分收入確認證據沒有簽收日期，但未見執行進一步審計程序核實收入是否存在跨期。

2、應收賬款審計程序方面

①個別項目2024年審計報告披露的有關應收賬款關鍵審計事項的個別應對措施未實際執行。

②公司應收賬款預期信用損失測算的個別公式有誤，項目組在審計中未予以充分關注。

3、存貨審計程序方面

①未針對發出商品存貨跌價準備設計和實施相關審計程序。

②在存貨審計中未充分關注公司相關原材料、半成品減值測算及產成品可變現凈值測算中部分數值取數有誤。

4、函證程序方面

對個別往來款函證回函結果不符的情況未實施進一步審計程序。

四、其他方面。

個別項目審計底稿歸檔不完整。審計底稿部分記錄存在錯誤，部分記錄不充分。

聲明

信息來源：廣東監管局/有刪減

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