廣東司農(nóng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收警示函，因?yàn)檫@4個(gè)方面執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01內(nèi)部治理方面

1、對(duì)分所的一體化管理不規(guī)范

司農(nóng)所分所在初期發(fā)展過渡期內(nèi)，除上繳管理費(fèi)和分擔(dān)在總所發(fā)生的歸屬于分所的費(fèi)用外，分所合伙人自負(fù)盈虧。

2、業(yè)績考核及相關(guān)利潤分配不規(guī)范

司農(nóng)所由各業(yè)務(wù)部門對(duì)各合伙人及其業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)績收入進(jìn)行考核分配，未實(shí)現(xiàn)由事務(wù)所統(tǒng)一進(jìn)行考核分配。

02質(zhì)量管理方面

1、個(gè)別項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不充分。

2、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，內(nèi)部制度對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目分類沒有明確指引，且分類結(jié)果沒有經(jīng)過適當(dāng)層級(jí)的審批。

03獨(dú)立性方面

1、個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目組人員的近親屬買賣其參與審計(jì)項(xiàng)目的股票，個(gè)別合伙人的近親屬買賣其同一部門的審計(jì)客戶股票。

2、獨(dú)立性聲明簽署不規(guī)范，個(gè)別項(xiàng)目存在漏簽情況。

3、內(nèi)幕信息知情人管理不規(guī)范，存在漏報(bào)、申報(bào)不及時(shí)等情況。

04項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

穿行測試不規(guī)范，個(gè)別項(xiàng)目對(duì)審計(jì)確定的具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分實(shí)體的相關(guān)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動(dòng)未完全執(zhí)行穿行測試，且底稿未記錄原因。

二、控制測試方面

1、執(zhí)行銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試時(shí)，未定義樣本總體，個(gè)別執(zhí)行的程序無法應(yīng)對(duì)控制點(diǎn)的測試目標(biāo)。

2、對(duì)信息技術(shù)控制測試發(fā)現(xiàn)的一般控制缺陷未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

三、實(shí)質(zhì)性程序方面

1、收入審計(jì)程序方面

截止性測試程序不充分，底稿獲取的部分收入確認(rèn)證據(jù)沒有簽收日期，但未見執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核實(shí)收入是否存在跨期。

2、應(yīng)收賬款審計(jì)程序方面

①個(gè)別項(xiàng)目2024年審計(jì)報(bào)告披露的有關(guān)應(yīng)收賬款關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的個(gè)別應(yīng)對(duì)措施未實(shí)際執(zhí)行。

②公司應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失測算的個(gè)別公式有誤，項(xiàng)目組在審計(jì)中未予以充分關(guān)注。

3、存貨審計(jì)程序方面

①未針對(duì)發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。

②在存貨審計(jì)中未充分關(guān)注公司相關(guān)原材料、半成品減值測算及產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值測算中部分?jǐn)?shù)值取數(shù)有誤。

4、函證程序方面

對(duì)個(gè)別往來款函證回函結(jié)果不符的情況未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

四、其他方面。

個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)底稿歸檔不完整。審計(jì)底稿部分記錄存在錯(cuò)誤，部分記錄不充分。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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