<span class="js_title_inner">治理革新背景下的上市公司審計(jì)委員會(huì)

文/劉運(yùn)宏

時(shí)至今日，A股上市公司均按照公司法、中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于新 <公司法> 配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過(guò)渡期安排》和新修訂《上市公司章程指引》的規(guī)定，完成了撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改造審計(jì)委員會(huì)的機(jī)構(gòu)改革和相關(guān)制度完善工作。上市公司撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改造審計(jì)委員會(huì)的治理革新，標(biāo)志著我國(guó)A 股上市公司的治理結(jié)構(gòu)從傳統(tǒng) “三會(huì)一層”向具有中國(guó)特色的 “兩會(huì)一層”轉(zhuǎn)型。但是，上市公司治理的這場(chǎng)變革并非簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)裁撤與重組，而是通過(guò)治理權(quán)責(zé)的系統(tǒng)性重構(gòu)，解決傳統(tǒng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督獨(dú)立性不足、專(zhuān)業(yè)能力欠缺、效能有限等痛點(diǎn)，構(gòu)建更為高效的現(xiàn)代化公司治理體系。在這個(gè)具有中國(guó)特色的現(xiàn)代公司治理規(guī)則體系下，上市公司審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)和責(zé)任得到了重塑與優(yōu)化，上市公司尤其是審計(jì)委員會(huì)成員的合規(guī)履職首先要搞清楚審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)、責(zé)任及其履職標(biāo)準(zhǔn)，然后再根據(jù)該次公司治理革新的要求與標(biāo)準(zhǔn)重塑公司的治理體系和配套規(guī)則，唯有此才能提高其履職的專(zhuān)業(yè)性與效能，避免受到行政處罰或者紀(jì)律處分。

上市公司審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)

上市公司審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)范圍主要來(lái)源于如下規(guī)定：一是公司法規(guī)定的上市公司審計(jì)委員會(huì)的法定職權(quán)，即公司法第一百三十七條規(guī)定的上市公司董事會(huì)對(duì)下列事項(xiàng)作出決議前應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)全體成員過(guò)半數(shù)通過(guò)：（一）聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（二）聘任、解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（三）披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（四）國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)。二是《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》規(guī)定的上市公司審計(jì)委員會(huì)法定職權(quán)，即《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》第二十六條規(guī)定上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司財(cái)務(wù)信息及其披露、監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)外部審計(jì)工作和內(nèi)部控制，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)全體成員過(guò)半數(shù)同意后，提交董事會(huì)審議：（一）披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；（二）聘用或者解聘承辦上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（三）聘任或者解聘上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；（四）因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更以外的原因作出會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或者重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；（五）法律、行政法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定和公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。三是公司法第七十八條和第一百二十三條規(guī)定的監(jiān)事會(huì)職權(quán)，公司法第七十八條規(guī)定監(jiān)事會(huì)的法定職權(quán)主要包括：（一）檢查公司財(cái)務(wù)；（二）對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出解任的建議；（三）當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；（四）提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行公司法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；（五）向股東會(huì)會(huì)議提出提案；（六）依照公司法第一百八十九條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員提起訴訟；（七）公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。依據(jù)公司法第一百二十三條第二款“代表十分之一以上表決權(quán)的股東、三分之一以上董事或者監(jiān)事會(huì)，可以提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議。董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)自接到提議后十日內(nèi)，召集和主持董事會(huì)會(huì)議”的規(guī)定，“提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議”也成了撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改造審計(jì)委員會(huì)后上市公司審計(jì)委員會(huì)享有的一項(xiàng)法定職權(quán)。四是自律性監(jiān)管規(guī)則對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)職權(quán)的規(guī)定，主要是滬深證券交易所《上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)—規(guī)范運(yùn)作》中要求上市公司在披露年度報(bào)告的同時(shí)在交易所網(wǎng)站或者在年報(bào)中披露董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，主要包括其履行職責(zé)的情況和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)情況。審計(jì)委員會(huì)就其職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)向公司董事會(huì)提出審議意見(jiàn)，董事會(huì)未采納的，公司應(yīng)當(dāng)披露該事項(xiàng)并充分說(shuō)明理由。

上述四方面法規(guī)規(guī)定的上市公司審計(jì)委員會(huì)職權(quán)有重復(fù)或者類(lèi)似的內(nèi)容，經(jīng)刪減和合并，上市公司審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)主要包括：（一）檢查公司財(cái)務(wù)，審核公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息及其披露；（二）監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)工作，提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（三）監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及其相關(guān)的信息披露；（四）聘任或者解聘上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，監(jiān)督董事、高級(jí)管理人員（包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）執(zhí)行職務(wù)行為的合法合規(guī)性、糾正其損害公司利益的職務(wù)行為，必要時(shí)可以解聘不適格的董事與高管并對(duì)侵害公司利益的董事和高管提起民事賠償之訴；（五）因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更以外的原因作出會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或者重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；（六）提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議和臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，向股東會(huì)會(huì)議提出議案，在董事會(huì)不履行公司法規(guī)定的召集和主持股東會(huì)會(huì)議職責(zé)時(shí)召集和主持股東會(huì)會(huì)議；（七）總結(jié)并披露其年度履職情況；（八）法律法規(guī)、證券交易所自律規(guī)則、公司章程規(guī)定及董事會(huì)授權(quán)的其他職權(quán)。

如果按照職權(quán)的性質(zhì)對(duì)上述上市公司審計(jì)委員會(huì)職權(quán)做一個(gè)分類(lèi)，上市公司審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)可以被歸納并劃分為“前置審議、監(jiān)督管理、合規(guī)管理、程序啟動(dòng)與總結(jié)”"四大類(lèi)。在前置審議方面，財(cái)務(wù)報(bào)告與定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等事項(xiàng)需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)過(guò)半數(shù)同意后，方可提交董事會(huì)審議；在監(jiān)督管理方面，覆蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)部控制等監(jiān)督，每半年開(kāi)展一次內(nèi)部控制檢查，對(duì)重大缺陷需專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明并督促整改；在合規(guī)管理方面，對(duì)董事和高管履職的合規(guī)性實(shí)施監(jiān)督與管理，有權(quán)糾正董事和高管的履職偏差，必要時(shí)可代表股東提起訴訟；在程序啟動(dòng)與終結(jié)方面，審計(jì)委員會(huì)有權(quán)提起臨時(shí)董事會(huì)或者股東會(huì)會(huì)議，向股東會(huì)會(huì)議提出議案，特定情況下召集和主持股東會(huì)會(huì)議，并對(duì)其履職與工作情況予以總結(jié)并披露。從上述職權(quán)性質(zhì)的分類(lèi)上看，上市公司審計(jì)委員會(huì)以監(jiān)督管理為主要職權(quán)，前置審議、合規(guī)管理和治理會(huì)議的啟動(dòng)在本質(zhì)上也是行使監(jiān)督職權(quán)的一種形式。

上市公司審計(jì)委員會(huì)職責(zé)履行的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn).

上市公司治理相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章、業(yè)務(wù)規(guī)則和自律性監(jiān)管規(guī)則對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)職權(quán)行使的要求與標(biāo)準(zhǔn)均作了明確規(guī)定，這是審計(jì)委員會(huì)成員履職時(shí)需要弄清楚的問(wèn)題，本文將逐項(xiàng)予以說(shuō)明。

（一）檢查公司財(cái)務(wù)，審核公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息及其披露

審核公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息及其披露是上市公司審計(jì)委員會(huì)法定的前置審議事項(xiàng)，它包括審核上市公司定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息、審核上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的情況下對(duì)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明、上市公司對(duì)定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更正時(shí)對(duì)更正事項(xiàng)發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)意見(jiàn)等情形。

在對(duì)上市公司定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息的審核上，證券法第八十二條第二款發(fā)行人的監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)編制的證券發(fā)行文件和定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。監(jiān)事應(yīng)當(dāng)簽署書(shū)面確認(rèn)意見(jiàn)。的規(guī)定在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的背景下監(jiān)事會(huì)行使的該項(xiàng)職權(quán)就由審計(jì)委員會(huì)依法行使了。在此改革的背景下，《上市公司信息披露管理辦法》第十七條規(guī)定……定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核，由審計(jì)委員會(huì)全體成員過(guò)半數(shù)同意后提交董事會(huì)審議……審計(jì)委員會(huì)成員無(wú)法保證定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性或者有異議的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)委員會(huì)審核定期報(bào)告時(shí)投反對(duì)票或者棄權(quán)票。《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第十二條強(qiáng)調(diào)《上市公司信息披露管理辦法》規(guī)定的審計(jì)委員會(huì)審核年度報(bào)告財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，進(jìn)一步要求上市公司董事（包括審計(jì)委員會(huì)成員）在審核并發(fā)表意見(jiàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循審慎原則，其保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的責(zé)任不僅因發(fā)表意見(jiàn)而當(dāng)然免除。對(duì)其勤勉盡責(zé)的審核責(zé)任提出了更高的要求。除了審核定期報(bào)告的財(cái)務(wù)信息外，依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》第四十五條對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露的職責(zé)規(guī)定和上市公司編制并披露季度報(bào)告、業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)的實(shí)踐分工，上市公司審計(jì)委員會(huì)還要對(duì)季度報(bào)告、業(yè)績(jī)預(yù)告和業(yè)績(jī)快報(bào)中的財(cái)務(wù)信息予以審核，確保其信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確與完整。

依據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》第5至7條規(guī)定，如公司財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、帶解釋性說(shuō)明的審計(jì)報(bào)告，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，包括（但不限于）：（一）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的詳細(xì)情況；（二）相關(guān)事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響金額，如確認(rèn)影響金額不可行，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明不可行的原因；（三）公司董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；（四）消除相關(guān)事項(xiàng)及其影響的具體措施、預(yù)期消除影響的可能性及時(shí)間。這樣，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審核相關(guān)事項(xiàng)并對(duì)其發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)意見(jiàn)，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)涉及的相關(guān)事項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，該專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明包括審計(jì)委員會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)。

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號(hào)——財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露》第六條規(guī)定“公司在臨時(shí)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容包括：…… （五）公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)更正事項(xiàng)的相關(guān)意見(jiàn)。”根據(jù)該規(guī)定，如果上市公司對(duì)定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更正，臨時(shí)公告中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容包括公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)更正事項(xiàng)的相關(guān)意見(jiàn)，也就是說(shuō)上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)審核定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息的更正公告并對(duì)更正事項(xiàng)發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)意見(jiàn)。

檢查公司財(cái)務(wù)是公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)的一項(xiàng)法定職權(quán)，在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的治理革新之后，檢查公司財(cái)務(wù)的職權(quán)即上市公司審計(jì)委員會(huì)的一項(xiàng)獨(dú)立職權(quán)，也是其履行審核上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息及其披露的手段與保障。

（二）監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)工作，提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)

《上市公司治理準(zhǔn)則》第四十五條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定“監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)工作，提議聘請(qǐng)或者更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)”是上市公司審計(jì)委員會(huì)的一項(xiàng)法定職權(quán)。《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》第五條規(guī)定了上市公司聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，“應(yīng)當(dāng)由審計(jì)委員會(huì)審議同意后，提交董事會(huì)審議，并由股東大會(huì)決定”的具體程序。

《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》第十五條規(guī)定“國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，并監(jiān)督其審計(jì)工作開(kāi)展情況。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行下列職責(zé)：（一）按照董事會(huì)的授權(quán)制定選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策、 流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；（二）提議啟動(dòng)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作；（三）審議選聘文件，確定評(píng)價(jià)要素和具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督選聘過(guò)程；（四）提出擬選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)費(fèi)用的建議，提交決策機(jī)構(gòu)決定；（五）監(jiān)督及評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作；（六）定期（至少每年）向董事會(huì)提交對(duì)受聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的履職情況評(píng)估報(bào)告及審計(jì)委員會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告；（七）負(fù)責(zé)法律法規(guī)、章程和董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他事項(xiàng)。”從該條規(guī)定可以看出：第一，上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)從制定選聘政策與流程、提議啟動(dòng)選聘程序、審議選聘文件、確定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)并提出選聘的專(zhuān)業(yè)建議等方面監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘；第二，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督促外部審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查驗(yàn)證，履行特別注意義務(wù)，審慎發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；第三，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期（至少每年）向董事會(huì)提交對(duì)受聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的履職情況評(píng)估報(bào)告及審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督職責(zé)情況報(bào)告。

《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》第十六條還總結(jié)了審計(jì)委員會(huì)在選（解）聘和監(jiān)督外部審計(jì)機(jī)構(gòu)常面臨的風(fēng)險(xiǎn)，它規(guī)定“國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情形保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注：（一）在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度報(bào)告出具前變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，連續(xù)兩年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（二）擬聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目正被立案調(diào)查；（三）擬聘任原審計(jì)團(tuán)隊(duì)轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的；（四）聘任期內(nèi)審計(jì)費(fèi)用較上一年度發(fā)生較大變動(dòng)，或者選聘的成交價(jià)大幅低于基準(zhǔn)價(jià)；（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按要求實(shí)質(zhì)性輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。”

（三）監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制及其相關(guān)的信息披露

《上市公司治理準(zhǔn)則》第四十五條第一款第（二）項(xiàng)賦予了上市公司審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)的職權(quán)，《上市公司章程指引》第一百六十一條和第一百六十四條進(jìn)一步明確上市公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督指導(dǎo)的內(nèi)容與方式，其第一百六十一條第二款規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)信息監(jiān)督檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)相關(guān)重大問(wèn)題或者線索，應(yīng)當(dāng)立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告。第一百六十四條又進(jìn)一步規(guī)定審計(jì)委員會(huì)參與對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的考核。加大了審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)力度。此外，滬深證券交易所頒布的《上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——規(guī)范運(yùn)作》第5.9條規(guī)定董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施；（二）審閱公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；（三）督促公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施；（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交給管理層的各類(lèi)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問(wèn)題的整改計(jì)劃和整改情況應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)；（五）向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等；（六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。第5.14條又規(guī)定除法律法規(guī)另有規(guī)定外，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告：（一）公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況；（二）公司大額資金往來(lái)以及與董事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面的評(píng)估意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)的，或者保薦人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。第5.17條又進(jìn)一步規(guī)定如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，或者指出公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)所涉及事項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）所涉及事項(xiàng)的基本情況；（二）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；（三）公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)以及所依據(jù)的材料；（四）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。從上述監(jiān)管規(guī)則的具體規(guī)定中可以看出，上市公司審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，并通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來(lái)督促上市公司建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及其信息披露機(jī)制，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履職如下職責(zé)：第一，指導(dǎo)和監(jiān)督公司建立并有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施第二，督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少每半年對(duì)募集資金使用、提供擔(dān)保等重大交易以及重大資金往來(lái)情況進(jìn)行一次檢查并提交檢查報(bào)告；第二，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面的評(píng)估意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告；第三，審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)的，或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出上市公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)董事會(huì)及時(shí)向交易所報(bào)告并予以披露；最后，如上市公司內(nèi)部控制被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，或者非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被指出存在重大缺陷，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，包括董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)以及所依據(jù)的材料。

（四）聘任或者解聘上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，監(jiān)督董事、高級(jí)管理人員（包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）執(zhí)行職務(wù)行為的合法合規(guī)性、糾正其損害公司利益的職務(wù)行為，必要時(shí)可以解聘不適格的董事與高管并對(duì)侵害公司利益的董事和高管提起民事賠償之訴。

公司法第一百三十七條將“聘任、解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”的職權(quán)賦予了上市公司審計(jì)委員會(huì)，同時(shí)該法第六十七條第二款第（八）項(xiàng)規(guī)定公司董事會(huì)“根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)”，第二百六十五條第（一）項(xiàng)將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人界定為公司的高級(jí)管理人員，而《上市公司治理準(zhǔn)則》第四十七條第一款又規(guī)定“提名委員會(huì)對(duì)董事、高級(jí)管理人員人選及其任職資格進(jìn)行遴選、審核，并就下列事項(xiàng)向董事會(huì)提出建議：……（二）聘任或者解聘高級(jí)管理人員……”。這樣就出現(xiàn)了上市公司審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、公司經(jīng)理三個(gè)機(jī)構(gòu)的提名與建議并最終由董事會(huì)決定的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聘任與解聘機(jī)制，但是這三家機(jī)構(gòu)提名的標(biāo)準(zhǔn)與角度是不同的，審計(jì)委員會(huì)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平與工作能力方面對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的提名予以審核與監(jiān)督；提名委員會(huì)依據(jù)公司法從一般意義上對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否具備公司高級(jí)管理人員資格予以審核；公司經(jīng)理則是從該公司高級(jí)管理人員團(tuán)隊(duì)適配性的角度對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的聘任與解聘提供建議。所以，上市公司在聘任和解聘財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人時(shí)需要依法履行不同機(jī)構(gòu)的提名與審核程序。

公司法第七十八條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)分別規(guī)定監(jiān)事會(huì)“對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出解任的建議”和“當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正”的職權(quán)。公司法第一百八十八條和一百八十九條前兩款又分別規(guī)定董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。董事、高級(jí)管理人員有前條規(guī)定的情形的，有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司連續(xù)一百八十日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份的股東，可以書(shū)面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)向人民法院提起訴訟；監(jiān)事有前條規(guī)定的情形的，前述股東可以書(shū)面請(qǐng)求董事會(huì)向人民法院提起訴訟。監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)收到前款規(guī)定的股東書(shū)面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起三十日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益受到難以彌補(bǔ)的損害的，前款規(guī)定的股東有權(quán)為公司利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的背景下，公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事、高級(jí)管理人員（包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）執(zhí)行職務(wù)行為的合法合規(guī)性、糾正其損害公司利益的職務(wù)行為，必要時(shí)可以解聘不適格的董事與高管并對(duì)侵害公司利益的董事和高管提起民事賠償之訴的職權(quán)就由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)行使了。但是，審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事和高級(jí)管理人員的該項(xiàng)監(jiān)督職權(quán)的行使應(yīng)該依法進(jìn)行并有理有據(jù)，例如，《上市公司信息披露管理辦法》第三十七條規(guī)定審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)公司董事、高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督；關(guān)注公司信息披露情況，發(fā)現(xiàn)信息披露存在違法違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查并提出處理建議。審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司董事和高級(jí)管理人員履行信息披露職責(zé)的行為進(jìn)行監(jiān)督有了法律依據(jù)，但是在實(shí)際履行該職責(zé)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題予以調(diào)查，讓處理意見(jiàn)有理有據(jù)。

為了保障審計(jì)委員會(huì)行使公司法中規(guī)定的監(jiān)事會(huì)行使的上述職權(quán)，公司法第七十九條和八十條規(guī)定改革后的審計(jì)委員會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查；必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)。審計(jì)委員會(huì)可以要求董事、高級(jí)管理人員提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告。董事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供有關(guān)情況和資料，不得妨礙審計(jì)委員會(huì)行使職權(quán)。公司法第八十二條又進(jìn)一步規(guī)定了審計(jì)委員會(huì)履行上述職權(quán)所必需的費(fèi)用由公司承擔(dān)的履職保障機(jī)制。

（五）提請(qǐng)臨時(shí)董事會(huì)或者股東會(huì)會(huì)議，向股東會(huì)會(huì)議提出議案，特定情況下召集和主持股東會(huì)會(huì)議，并對(duì)其履職與工作情況予以總結(jié)并披露。

公司法第一百二十三條規(guī)定股份公司監(jiān)事會(huì)有權(quán)提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，監(jiān)事會(huì)享有的該項(xiàng)職權(quán)在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的背景下由審計(jì)委員會(huì)行使，所以《上市公司章程指引》第一百一十七條明確規(guī)定“代表十分之一以上表決權(quán)的股東、三分之一以上董事或者審計(jì)委員會(huì)，可以提議召開(kāi)董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議。董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)自接到提議后十日內(nèi)，召集和主持董事會(huì)會(huì)議。”這樣，上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)具有提議召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議的職權(quán)與職責(zé)。

《上市公司章程指引》第五十三條和五十五條根據(jù)公司法對(duì)監(jiān)事會(huì)提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議并在特定情況下召集和主持股東會(huì)會(huì)議的規(guī)定進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)定了撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)背景下審計(jì)委員會(huì)行使該職權(quán)的條件、程序與方式。其第五十三條規(guī)定審計(jì)委員會(huì)向董事會(huì)提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向董事會(huì)提出。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、行政法規(guī)和本章程的規(guī)定，在收到提議后十日內(nèi)提出同意或者不同意召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)的書(shū)面反饋意見(jiàn)。 董事會(huì)同意召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)的，將在作出董事會(huì)決議后的五日內(nèi)發(fā)出召開(kāi)股東會(huì)的通知，通知中對(duì)原提議的變更，應(yīng)征得審計(jì)委員會(huì)的同意。董事會(huì)不同意召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)，或者在收到提議后十日內(nèi)未作出反饋的，視為董事會(huì)不能履行或者不履行召集股東會(huì)會(huì)議職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)可以自行召集和主持。第五十五條前兩款又規(guī)定審計(jì)委員會(huì)或者股東決定自行召集股東會(huì)的，須書(shū)面通知董事會(huì)，同時(shí)向證券交易所備案。審計(jì)委員會(huì)或者召集股東應(yīng)在發(fā)出股東會(huì)通知及股東會(huì)決議公告時(shí)，向證券交易所提交有關(guān)證明材料。

《上市公司章程指引》第五十九條依據(jù)公司法第一百一十三條有關(guān)監(jiān)事會(huì)提議召開(kāi)時(shí)股東會(huì)臨時(shí)會(huì)議時(shí)公司應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)月內(nèi)召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議規(guī)定在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的背景下直接規(guī)定公司召開(kāi)股東會(huì)，董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份（含表決權(quán)恢復(fù)的優(yōu)先股等）的股東，有權(quán)向公司提出提案。同時(shí)，公司法第一百一十五條規(guī)定了單獨(dú)或者合計(jì)持有公司1%以上股份的股東，可以在股東會(huì)會(huì)議召開(kāi)十日前提出臨時(shí)提案并書(shū)面提交董事會(huì)的臨時(shí)提案權(quán)，雖然改革后的審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有臨時(shí)提案權(quán)，但是該法律條文同時(shí)規(guī)定；‘臨時(shí)提案應(yīng)當(dāng)有明確議題和具體決議事項(xiàng)。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在收到提案后二日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時(shí)提案提交股東會(huì)審議；但臨時(shí)提案違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，或者不屬于股東會(huì)職權(quán)范圍的除外。’這樣，包括審計(jì)委員會(huì)成員的董事會(huì)除了對(duì)該議案是否具有明確議題和具體決議事項(xiàng)、是否屬于股東會(huì)職權(quán)范圍以及該提案是否違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定進(jìn)行形式與實(shí)質(zhì)審查外，還要公告該提案及其審查處理結(jié)果，符合臨時(shí)提案相關(guān)規(guī)定要求的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)將該提案提交股東會(huì)審議。

在上市公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)履職總結(jié)及其披露上，《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)—規(guī)范運(yùn)作》第2.2.13條規(guī)定“上市公司披露年度報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在本所網(wǎng)站披露董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，主要包括其履行職責(zé)的情況和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)情況。審計(jì)委員會(huì)就其職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)向公司董事會(huì)提出審議意見(jiàn)，董事會(huì)未采納的，公司應(yīng)當(dāng)披露該事項(xiàng)并充分說(shuō)明理由。”《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)—規(guī)范運(yùn)作》第2.3.10條規(guī)定“上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，主要包括其履行職責(zé)的情況和審計(jì)委員會(huì)會(huì)議的召開(kāi)情況。審計(jì)委員會(huì)就其職責(zé)范圍內(nèi)事項(xiàng)向公司董事會(huì)提出審議意見(jiàn)，董事會(huì)未采納的，公司應(yīng)當(dāng)披露該事項(xiàng)并充分說(shuō)明理由。”可以看出，滬市上市公司應(yīng)當(dāng)在披露年度報(bào)告的同時(shí)，披露審計(jì)委員會(huì)履職情況報(bào)告；深市上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露審計(jì)委員會(huì)年度履職情況，滬深證券交易所要求股票在該所掛牌交易的上市公司披露審計(jì)委員會(huì)年度履職情況的形式與渠道不同，內(nèi)容則完全相同。上市公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)按照此要求披露年度履職情況。

上市公司應(yīng)對(duì)撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的策略與方法

在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)進(jìn)而重塑上市公司監(jiān)督治理體系的背景下，上市公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)改革以提質(zhì)增效將是一項(xiàng)長(zhǎng)期而系統(tǒng)化的工程，但也具有清晰而便捷的應(yīng)對(duì)策略與方法。

首先，專(zhuān)業(yè)、持續(xù)、全面地完善上市公司治理制度與機(jī)制。

為了滿(mǎn)足監(jiān)管要求，上市公司在撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的改革過(guò)程中均實(shí)施了機(jī)構(gòu)裁撤與改組、人員的補(bǔ)充與調(diào)整和《公司章程》《董事會(huì)議事規(guī)則》《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》《審計(jì)委員會(huì)的組成、職權(quán)和議事規(guī)則》等制度文件的修訂與完善，完成了該次公司治理革新的基礎(chǔ)性工作。但是，此次撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的公司治理革新是一項(xiàng)長(zhǎng)期而系統(tǒng)的工程，自從中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布《關(guān)于新 <公司法> 配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過(guò)渡期安排》和新修訂的《上市公司章程指引》以來(lái)，《關(guān)于完善中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度的意見(jiàn)》《上市公司審計(jì)委員會(huì)工作指引》、新修訂的《上市公司治理準(zhǔn)則》相繼頒布實(shí)施，滬深北證券交易所修訂了《股票上市規(guī)則》及其配套規(guī)則，這些規(guī)則讓此次上市公司治理革新的內(nèi)容更加專(zhuān)業(yè)、科學(xué)和完備。未來(lái)，隨著公司法的司法解釋、《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》《上市公司董事會(huì)秘書(shū)監(jiān)管規(guī)則》等制度的頒布與實(shí)施讓此次上市公司治理革新的內(nèi)容得到進(jìn)一步深化。上市公司需要根據(jù)這些規(guī)則的內(nèi)容進(jìn)一步修訂完善上市公司治理的制度與機(jī)制，讓上市公司重塑監(jiān)督體系的治理革新從形似走向神至，取得應(yīng)有的實(shí)效。

其次，通過(guò)持續(xù)不斷地專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與交流提升董事和高級(jí)管理人員的履職能力。

公司治理革新的制度完善與機(jī)制優(yōu)化只有通過(guò)上市公司相關(guān)治理主體的“入腦”“入心”和付諸行動(dòng)才能取得預(yù)期效果。在上市公司規(guī)范運(yùn)作實(shí)踐中，專(zhuān)注于經(jīng)營(yíng)管理的高級(jí)管理人員對(duì)上市公司治理運(yùn)行相關(guān)的規(guī)范運(yùn)作、信息披露、禁止的證券交易等容易受到查處的行為規(guī)則尚不太清楚，需要加強(qiáng)證券法律法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)則的培訓(xùn)，尤其是提供拙著《上市公司治理的理論與實(shí)踐—怎樣做一個(gè)合格的上市公司董監(jiān)高》這樣從規(guī)則體系、受到查處的實(shí)踐案例與履職建議的系統(tǒng)而全面的培訓(xùn)，讓相關(guān)治理主體明曉其履職的內(nèi)容、依據(jù)、重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)，提升其履職的合規(guī)意識(shí)與專(zhuān)業(yè)能力。上市公司的外部董事因?yàn)闆](méi)有參與公司的經(jīng)營(yíng)與決策往往對(duì)上市公司的行業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)管理、對(duì)外投資與風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況不太了解，為解決這種信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，需要上市公司在提供證券法律規(guī)則培訓(xùn)的同時(shí)增加他（她）們對(duì)行業(yè)發(fā)展與公司經(jīng)營(yíng)管理調(diào)研與交流的機(jī)會(huì)。在證券監(jiān)管規(guī)則和公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展均呈現(xiàn)出“日新月異”態(tài)勢(shì)的背景下，只有通過(guò)這些有針對(duì)性的、持續(xù)而全面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)與交流才能提高上市公司相關(guān)治理主體的履職能力，匹配上市公司治理革新的發(fā)展要求。

最后，在重塑上市公司監(jiān)督體系的同時(shí)通過(guò)上市公司董事會(huì)內(nèi)外部主體的協(xié)同運(yùn)作發(fā)揮有效的監(jiān)督制衡作用。

上市公司撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的治理革新在解決了傳統(tǒng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督在專(zhuān)業(yè)能力、精力和機(jī)制上的缺陷的同時(shí)，通過(guò)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督嵌入董事會(huì)決策中的方式來(lái)重塑上市公司的監(jiān)督體系。但是，重塑后的上市公司董事會(huì)監(jiān)督體系之外尚有黨委（紀(jì)委）巡視的體檢式監(jiān)督、工會(huì)或者職工代表大會(huì)的民主監(jiān)督、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督等監(jiān)督主體，上市公司需要?jiǎng)澢暹@些監(jiān)督主體的責(zé)任界限、監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督程序，避免重復(fù)監(jiān)督帶來(lái)的監(jiān)督效率低下和對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理效率的不當(dāng)干預(yù)。在上市公司董事會(huì)內(nèi)部的監(jiān)督體系中，審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)行為的合法合規(guī)性、糾正其損害公司利益的職務(wù)行為，必要時(shí)可以解聘不適格的董事與高管并對(duì)侵害公司利益的董事和高管提起民事賠償之訴的職權(quán)行使，尚需要董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)專(zhuān)業(yè)而科學(xué)的績(jī)效考核和提名委員會(huì)相關(guān)職權(quán)的行使相配合。所以，撤銷(xiāo)監(jiān)事會(huì)并改革審計(jì)委員會(huì)的公司治理革新在重塑上市公司監(jiān)督體系的同時(shí)還需要通過(guò)上市公司董事會(huì)內(nèi)外部監(jiān)督主體的協(xié)同運(yùn)作才能發(fā)揮有效的監(jiān)督制衡作用。

作者系華東政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)專(zhuān)業(yè)博士生導(dǎo)師、中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)并購(gòu)融資專(zhuān)業(yè)委員會(huì)副主任委員和獨(dú)立董事專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員

編輯/陳捷

審稿/孫堅(jiān)

圖文排版/陳敏