北京興榮華會計師事務所收到警示函，因為這3個方面執行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。

本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！

警示函

01風險評估執行不到位

1、審計底稿記錄不完整

未記錄相關審計程序執行人、執行時間、了解的內容，僅在具體審計計劃中記錄相關程序及結論。

未記錄收入舞弊風險的識別、評估過程，也未說明原因。

2、未對控制偏差保持關注

了解內部控制的部分底稿所附相關單據的制單、記賬和審核為同一人，部分底稿所附憑證顯示相關事項未進行審批，部分測試樣本資料與附件不匹配，部分了解內部控制底稿附件存在缺失。

02控制測試執行不到位

將應收賬款、營業收入、營業成本等識別為重大錯報風險領域，了解相關內部控制，并認為相關內部控制不存在缺陷，但未針對上述重大錯報風險執行進一步控制測試，未說明具體原因。

03實質性程序執行不到位

1、貨幣資金審計程序執行不到位

未見核對公司銀行賬戶的完整性；

未對從公司獲取的銀行對賬單或網銀流水的真實性保持合理懷疑，未對獲取過程保持控制。

2、存貨審計程序執行不到位

未對存貨抽盤中的異常項目保持合理懷疑；

未見資產負債表日至抽盤日的存貨出入庫明細表等審計證據；

未見執行存貨計價測試。

3、營業收入審計程序不到位

未關注公司年報披露的2種相互矛盾的收入確認政策異常情況；

針對收入存在的重大錯報風險，未獲取客戶簽收單、物流單等外部證據；

未關注期后銷售退回事項；

未對公司收入成本大幅增長，而職工薪酬、毛利率大幅下降等異常保持合理懷疑。

4、營業成本審計程序不到位

未對營業成本執行除成本分析和采購合同檢查外的其他實質性程序，且成本分析程序結論與實際情況不符。

5、研發費用審計程序不到位

研發人員由其他部門人員兼任，未采用合理方式核算研發人工支出；

研發材料領用無審批流程，研發與生產領用未明確區分。

未對上述事項保持合理關注。

6、函證程序執行不恰當

未對部分銀行賬戶、應收賬款執行函證程序，未執行替代審計程序，也未說明不執行函證原因；

針對銀行借款、應收賬款回函不符，未分析差異原因，也未執行替代審計程序；

對部分應收賬款、其他應付款和應付賬款未回函情形，未執行替代審計程序。

聲明

信息來源：安徽監管局/有刪減

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