三案合并查處罰沒6528萬 永拓會計所成首家被禁業(yè)證券審計機(jī)構(gòu)

中經(jīng)記者 孫汝祥 夏欣 北京報道

12月13日，江蘇證監(jiān)局公布對永拓會計師事務(wù)所（以下簡稱“永拓所”）行政處罰決定：責(zé)令改正，罰沒6528萬元，禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

另有9名相關(guān)責(zé)任人共計被罰款1020萬元，其中2人分別被采取終身、10年證券市場禁入措施。

江蘇證監(jiān)局查明，永拓所未勤勉盡責(zé)，出具的鴻達(dá)興業(yè)（已退市）2020年至2022年年度審計報告、2020年度和2021年度募集資金年度存放與使用情況鑒證報告，恒久科技（*ST恒久，002808.SZ）2019年至2021年年度審計報告，科林環(huán)保（已退市）2021年年度審計報告，存在虛假記載。

資深業(yè)內(nèi)人士對《中國經(jīng)營報》記者表示，永拓所是實施備案制以來第一家被禁止證券從業(yè)的會計所，嚴(yán)厲處罰有利于強(qiáng)化威懾，壓實會計所資本市場“看門人”責(zé)任。

三案合并查處

江蘇證監(jiān)局12月13日公布的《行政處罰決定書》顯示，永拓所鴻達(dá)興業(yè)項目組成員配合鴻達(dá)興業(yè)造假，永拓所明知鴻達(dá)興業(yè)存在重大問題、審計執(zhí)業(yè)存在重大缺陷，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結(jié)論的其他鑒證報告，未客觀、公正執(zhí)業(yè)，審計獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。

“2020年至2022年年度財務(wù)報告審計期間，項目組成員陳曉鴻、趙睿在無審計調(diào)整依據(jù)支撐的情況下，配合鴻達(dá)興業(yè)在財務(wù)報表合并過程中虛構(gòu)審計調(diào)整分錄，導(dǎo)致鴻達(dá)興業(yè)2020年至2022年年度報告存在虛假記載。”江蘇證監(jiān)局指出。

此外，永拓所鴻達(dá)興業(yè)項目組還被查出審計程序存在重大缺陷，項目質(zhì)量控制復(fù)核存在重大缺陷。

除鴻達(dá)興業(yè)項目外，江蘇證監(jiān)局還查明，永拓所在為恒久科技提供相關(guān)審計服務(wù)時，未客觀公正執(zhí)業(yè)，未評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險并恰當(dāng)應(yīng)對，未對營業(yè)收入相關(guān)審計證據(jù)存在的多項異常保持職業(yè)懷疑，嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)，所出具的2019年至2021年年度審計報告存在虛假記載。

在審計科林環(huán)保2021年年度財務(wù)報表時，永拓所嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)，未恰當(dāng)了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程、未執(zhí)行控制測試，實質(zhì)性審計程序中關(guān)于營業(yè)收入風(fēng)險應(yīng)對措施存在重大缺陷，違反多項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，明知其出具的審計報告意見類型將影響科林環(huán)保的上市地位，在監(jiān)管部門和深交所多次提示風(fēng)險的情況下，仍然出具存在虛假記載的審計報告。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，江蘇證監(jiān)局決定責(zé)令永拓所改正；沒收業(yè)務(wù)收入811.32萬元，處以5716.98萬元罰款；禁止永拓所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。對陳曉鴻、呂江等9人給予警告，并合計處以1020萬元罰款。

其中，陳曉鴻作為鴻達(dá)興業(yè)、恒久科技的項目合伙人、簽字注冊會計師，連續(xù)多年簽署了存在虛假記載的鑒證報告，行為特別惡劣、嚴(yán)重擾亂證券市場秩序、嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，情節(jié)特別嚴(yán)重。江蘇證監(jiān)局決定，對陳曉鴻采取終身證券市場禁入措施。

呂江作為永拓所首席合伙人，鴻達(dá)興業(yè)、恒久科技項目相關(guān)報告簽發(fā)人，連續(xù)多年簽發(fā)存在虛假記載的鑒證報告，行為惡劣、嚴(yán)重擾亂證券市場秩序、嚴(yán)重?fù)p害投資者利益。江蘇證監(jiān)局決定，對呂江采取10年的證券市場禁入措施。

強(qiáng)力威懾

值得注意的是，永拓所成為證券審計備案制實施以來，首家被禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計所。

一位不愿具名的資深業(yè)內(nèi)人士對記者表示，不同于之前其他會計所被處以“暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)”的處罰，江蘇證監(jiān)局對永拓所的處罰是無附加期限的“禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)”，這意味著永拓所已被永久性禁業(yè)。

實際上，自2020年會計所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案制改革以來，證監(jiān)會僅對深圳堂堂會計所、北京中天華茂會計師事務(wù)所、大華會計師事務(wù)所、天職國際會計師事務(wù)所、蘇亞金誠會計師事務(wù)所、中準(zhǔn)會計師事務(wù)所6家會計所，處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)3個月至1年不等的處罰。

此外，因財政部給予普華永道中天包括暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月在內(nèi)的行政處罰，證監(jiān)會未再另行對其作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

而在備案制改革之前的2013年，證監(jiān)會、財政部曾決定撤銷深圳市鵬城會計師事務(wù)所有限公司、中磊會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司的證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可。2家會計所分別涉及綠大地欺詐發(fā)行案、萬福生科欺詐發(fā)行案。

“我贊同監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于非常出格的會計所、會計師的處罰決定。”對于永拓所收到的嚴(yán)厲處罰，上述業(yè)內(nèi)人士表示其是“咎由自取”。

該人士強(qiáng)調(diào)，永拓所項目組配合上市公司進(jìn)行造假的行為尤其惡劣。此外，永拓所及部分當(dāng)事人也存在多次違法、多次被罰的情形。

公開資料顯示，2025年內(nèi)，除江蘇證監(jiān)局外，證監(jiān)會、福建證監(jiān)局分別于9月、11月對永拓所作出過行政處罰。

其中，因在延安必康（已退市）2019年、2020年年報審計中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，永拓所及4名責(zé)任人合計被罰款1302萬元。

因在東亞股份（已從新三板摘牌）2020年、2021年年報審計中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，永拓所及2名簽字注冊會計師合計被罰款378.47萬元。

值得注意的是，東亞股份審計報告2名簽字注冊會計師即為在江蘇證監(jiān)局《行政處罰決定書》中出現(xiàn)過的陳曉鴻、何瑜。

在東亞股份案中，二人分別被罰款120萬元、30萬元。陳曉鴻在東亞股份2020年年報審計工作中知悉其存在財務(wù)造假情形，但仍在標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告上簽字，情節(jié)嚴(yán)重，被采取5年證券市場禁入措施。

“江蘇證監(jiān)局對永拓所作出的處罰，對于注冊會計師這個行業(yè)來講，震懾力度絕對是很大的，有利于壓實審計機(jī)構(gòu)‘看門人’責(zé)任。”上述業(yè)內(nèi)人士表示，“如果放任證券審計執(zhí)業(yè)亂象橫行，對于資本市場、投資者、注冊會計師行業(yè)都會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。”

2025年11月27日，國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過《中華人民共和國注冊會計師法（修正草案）》，決定將草案提請全國人大常委會審議。會議指出，要強(qiáng)化法律約束，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和財會監(jiān)督，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。

（編輯：夏欣 審核：何莎莎 校對：顏京寧）